Особенности проведения операций с валютой

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  • Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  • Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца. Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете.

Настройки валютного учета в 1С

Для ведения валютных операций необходимо:

  • добавить иностранную валюту в справочник Валюты в разделе Справочники — Покупки и продажи — Валюты;
  • завести валютный банковский счет в карточке организации по ссылке Банковские счета;
  • определить использование счета 57 «Переводы в пути» в настройках учетной политики: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.

Если операции по приобретению и продаже валюты проводятся:

  • регулярно, то рекомендуем установить флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств;
  • разово, то можно ограничиться выбором вручную счета 57.02 (57.22) в поле Счет расчетов в документе Списание с расчетного счета.

Учет валютных операций по счету 52 на примере с проводками

Дт Кт  Описание проводки Документ
57 51 Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты Банковская выписка
52 57 Отражена сумма приобретенной ин.валюты
57 52 Перечислены валютные средства для продажи Банковская выписка
51 57 На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты
91.02 57 Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) Бухгалтерская справка
57 91.02 Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже)
60 52 Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки Банковская выписка
66 (67) 52 Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте
75 (76, 79) 52 Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам
52 62 Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу)
52 66 (67) Отражение поступлений заемных средств в валюте
52 75 (76,79) Поступление валютных средств от прочих контрагентов
50 52 Получение валютных средств из банка в кассу Приходный кассовый ордер
71 50 Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу Расходный кассовый ордер
50 71 Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу Приходный кассовый ордер
52 50 Сдача валютных средств из кассы в банк Расходный кассовый ордер

Рассмотрим пример по продаже иностранной валюты.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил:

  • на 27.12.2016 – 60,9084 рублей за доллар США;
  • на 09.01.2017 – 60,6569 рублей за доллар США;
  • на 10.01.2017 – 59,8961 рублей за доллар США.
Предлагаем ознакомиться  Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.22 52 60 656,90 Перечислена иностранная валюта для продажи (1 000,00 USD * 60,6569) Заявка на продажу иностранной валюты. Банковская выписка.
91.02 52 251,50 Отражена курсовая разница (1 000,00 USD * (60,9084 – 60,6569))
91.01 57.22 760,80 Отражена сумма переоценки валютных средств (1 000,00 USD * (60,6569 – 59,8961)) Банковская выписка.
51 91.01 57 000,00 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (1 000,00 USD * 57,00)
91.02 51 59 896,10 Отражена стоимость проданной валюты на дату списания (1 000,00 USD * 59,8961)
91.02 57.22 2 896,10 Отражена разница курса продажи валюты банку и курса ЦБ (59 896,10 — 57 000,00)
НЕ.04 57 000,00 Отражена выручка от продажи валюты
НЕ.01.9 60 656,90 Отражена стоимость проданной валюты по курсу на дату списания

Переоценка валютных средств в 1С 8.3

Списание рублей со счета клиента по операции покупки валюты проводки

Переоценка в 1С осуществляется:

  • при проведении оплаты:
    • переоценивается валютный остаток на конец прошлого месяца;
    • переоцениваются взаиморасчеты с контрагентом, если был остаток на конец месяца.
  • при выполнении операции Переоценка валютных средств процедуры Закрытие месяца.

Изучить подробнее Переоценка валютных средств при закрытии месяца

Покупка валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Перечисление средств в рублях на покупку валюты банку отразите документом Списание с расчетного счетавид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Получатель — обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
  • Сумма — сумма в рублях, которая перечисляется с рублевого счета на приобретение валюты;
  • Счет расчетов57.02.

Проводки

Зачисление иностранной валюты на счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Приобретение иностранной валюты в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Списание рублей со счета клиента по операции покупки валюты проводки

Укажите:

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — сумма приобретенной валюты;
  • Счет расчетов57.02;
  • Курс банка — 72 руб., внутрибанковский курс покупки валюты, устанавливается вручную на основании выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой — устанавливается из справочника Валюты.

Проводки

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если рублевая сумма, перечисленная на покупку валюты, использована не полностью, то обслуживающий банк возвращает остаток рублей на счет Организации.

Возврат банком неиспользованной суммы оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — излишек рублевой суммы;
  • Счет расчетов57.02.

Проводки

В соответствии с Распоряжением о продаже валюты уполномоченный банк покупает валюту у Организации. Валюта покупается по внутреннему коммерческому курсу банка.

Продажу валюты оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Предлагаем ознакомиться  Счета доходов и расходов в розничной торговле на усн

Списание рублей со счета клиента по операции покупки валюты проводки

Укажите:

  • Сумма — 1 000 USD: проданная валютная сумма.
  • Счет расчетов57.22.

Проводки

Поступление выручки от продажи иностранной валюты отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продажи иностранной валюты в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Сумма — рублевый эквивалент валютной суммы, рассчитывается автоматически после заполнения Сумма (вал.): 1 000 USD х 64,0000 = 64 000 руб.;
  • Счет расчетов57.22;
  • Сумма (вал.) 1 000 USD: сумма в валюте, проданная банку;
  • Курс расчетов 64 руб./USD: курс банка при продаже валюты, устанавливается вручную на основании Выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ — устанавливается из справочника Валюты.

Проводки

Процедура приобретения иностранных денег

В РФ иностранная валюта покупается организациями согласно следующим правилам:

  • Операции покупки тщательно регулируются официальными органами власти (Правительство РФ, Центробанк РФ).
  • Отсутствуют ограничения по денежным суммам валютных операций, совершаемых между субъектами.
  • Сделки в зарубежной валюте не проводятся между российскими резидентами (определенные исключения из данного правила предусматриваются отдельными нормами актуального законодательства – 173-ФЗ, статья 9, пункт 1, подпункты 1-24).
  • Покупка валютных денег может выполняться исключительно через уполномоченные кредитно-финансовые учреждения (банки).
  • Открытие валютных счетов в соответствующих банках является обязательным условием для резидентов, желающих как покупать валюту, так и продавать её. Какие-либо ограничения при открытии таких счетов отсутствуют для большинства резидентов.
  • Сведения об открытии и закрытии банковского счета в зарубежной валюте, а также об изменении его реквизитов, обязательно передаются резидентами в налоговую службу на протяжении месяца.
  • Банковские валютные счета без ограничений открываются нерезидентами в российских кредитно-финансовых учреждениях.
  • В отношении валютных средств организации необходимая переоценка выполняется на дату формирования финансовой отчетности, на дату совершения валютной транзакции, а также в тех случаях, когда курс соответствующей валюты меняется.

Общий алгоритм покупки иностранной валюты выглядит так:

  1. Для приобретения необходимого количества иностранной валюты банку передается соответствующая денежная сумма (в рублях) с расчетного банковского счета организации.
  2. Перечисленные средства временно фиксируются в бухгалтерском учете на специальном транзитном счете.
  3. Когда финансовое учреждение все же выполнит клиентское поручение (через какое-то время), приобретенная валюта заносится на валютный счет юрлица с одновременным закрытием транзитного бухсчета.
  4. Воспользовавшись деньгами, перечисленными с расчетного банковского счета клиента, финансовое учреждение приобретает для хозяйствующего субъекта необходимое количество иностранной валюты, зачисляя её на счет организации в зарубежной валюте. В бухучете валютные средства всегда фиксируется в рублях, соответствующий пересчет выполняется по актуальному курсу Центробанка РФ.
  5. Бухгалтерский учет поступления приобретенной валюты с пересчетом в отечественные рубли по актуальному курсу Центробанка РФ и надлежащим отражением положительной и отрицательной курсовой разницы.
  6. Средства, которые остались на транзитном (временном) счете после покупки нужного количества зарубежной валюты, возвращаются обратно, то есть снова зачисляются на его счет в банке.
  7. Покупая конкретное количество иностранной валюты по клиентской заявке, обслуживающий банк, как правило, взимает (удерживает) с заявителя соответствующую комиссию. Такая комиссия часто оплачивается перечислением с расчетного банковского счета хозяйствующего субъекта.

Все перечисленные действия надлежащим образом фиксируются в бухучете организации. Если ранее предусматривалась обязательная продажа определенной части имеющейся купленной валюты, то в настоящее время такое требование уже не действует.

Бухгалтерский учет

Операции покупки зарубежной валюты фиксируются в бухгалтерском учете по следующим основным счетам:

  • Счет 52. Наименование – Валютные счета. На данном счете отражается актуальное количество зарубежной валюты, посчитанное в отечественных рублях по действительному курсу Центробанка РФ. Здесь отражаются обобщенные сведения о наличии/движении валютных средств. На дебете – поступление средств. На кредите – списание средств. По 76-счету фиксируются ошибочные суммы. Бухгалтерский учет всех валютных операций производится по надлежащим расчетным документам и регулярным банковским выпискам. Выделяются субсчет 52-1 (счета в зарубежной валюте внутри страны) и субсчет 52-2 (счета в иностранной валюте за границей).
  • Счет 57. Наименование – Переводы в пути. Данный счет является транзитным (временным), он отражает промежуточное перемещение денег между банковскими счетами предприятия. Является активным (по дебету – занесение средств для последующего зачисления по назначению, по кредиту – списание с зачислением по назначению).
Предлагаем ознакомиться  Почетный донор — сколько раз надо сдать кровь, сколько платят в 2019 году

Для бухучета приобретенная валюта отражается в рублях по актуальному курсу ЦБ РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Однако обслуживающий банк зачастую приобретает её по иному курсу. Соответственно, существует необходимость в надлежащем учете той разницы, которая возникает между курсом покупки и курсом Центробанка.

Если курс покупки оказывается больше курса ЦБ, фиксируется отрицательная разница в качестве прочих расходов. Если курс приобретения оказывается меньше курса ЦБ, отражается положительная разница в качестве прочих доходов. Прочие доходы и расходы отражаются по счету 91.

Проводки

Операция (действие) Дебет Кредит
С расчетного банковского счета организации (в рублях) списывается денежная сумма, необходимая для покупки конкретного количества валюты 57(76) 51
Обслуживающее финансовое учреждение выполняет клиентскую заявку – приобретает иностранную валюту в нужном количестве и зачисляет её хозяйствующему субъекту на счет для валютных средств 52 57(76)
Фиксируется положительная разница, выявленная между реальным курсом приобретения и актуальным курсом ЦБ 57(76) 91.1
Фиксируется отрицательная разница, выявленная между реальным курсом приобретения и актуальным курсом ЦБ 91.2 57(76)
Неиспользованные рублевые средства возвращаются на р/с организации в банке 51 57
Банковская комиссия начисляется за приобретение валюты 91.2 76
Банковская комиссия перечисляется обслуживающему финансовому учреждению 76 51

Выводы

Покупка организацией зарубежной валюты может быть обусловлено разными целями. Однако осуществление данной процедуры всегда должно сопровождаться надлежащим документальным оформлением и корректным бухучетом.

Иностранная валюта отражается и отображается в бухгалтерском учете по актуальному курсу Центробанка на отдельном валютном счете хозяйствующего субъекта. При этом не следует забывать об адекватном отражении положительной и отрицательной разницы, зачастую выявляемой между ценой приобретения и актуальным курсом ЦБ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Еще одна специфика – применение транзитного бухсчета для отображения средств, направленных на покупку зарубежной валюты (это связано с тем, что банк зачастую выполняет клиентскую заявку не сразу, а через какое-то время).

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Списание рублей со счета клиента по операции покупки валюты проводки 7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург –ПОЗВОНИТЬ

7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!