Что такое уставной резервный капитал организации?

В новых правилах для учёта резервов предусмотрели наличие пяти счетов.

Для уставных:

  1. 82 Посвящён капиталу с резервами.

Расходы, которые только предстоят:

  1. 96 Обозначение резервов по расходам на ближайшее будущее.

Для группы резервов оценочного типа:

  1. 63. Посвящён резервам, которые возникают из-за сомнительных долгов.
  2. 59. На случай, если вложения по ценным бумагам будут обесцениваться.
  3. 14. На случай, когда снижается стоимость у любых ценностей материального характера.

В пояснениях к балансу и отчётности указывается вся информация, которая необходима для уточнения данных.  О том, как правильно составлять консолидированную отчётность можно прочитать в этой статье.

Этот же капитал необходим, когда требуется выкупить акции, принадлежащие руководству, погасить облигации, покрыть возникшие убытки. Другими словами, это сумма для покрытия убытков в тех ситуациях, когда другие источники исчерпали себя. Резервный капитал организации формируется в соответствии с законодательством.

Источники резервного капитала.
Источники резервного капитала.

Резервный капитал используется в следующих направлениях:

  • Чтобы выкупить акции, либо погасить приобретаемые облигации.
  • Для перечисления денег на счета кредиторов с инвесторами, когда основная прибыль недостаточна.
  • Чтобы покрывать потери, которые не были предусмотрены.
  • Платежи капитальной группы.
  • Выплаты, связанные с процентами.
  • Чтобы платить налоги. Актуально, если денег нет, но срок уже приблизился.
  • Для того, чтобы списывать убытки.
  • При списании задолженностей, признанных безнадёжными.

Есть ещё несколько правил, связанных с этим понятием. Только собственники компании имеют право на установление срока накопления и минимального размера для резервного капитала.

Лучше всего начинать формирование резервного капитала в период, когда у компании появилась нераспределённая прибыль. Наличие резервного капитала станет гарантом того, что предприятие будет бесперебойно работать в любой ситуации. И что интересы третьих лиц всегда будут соблюдаться.

Учет резервного капитала

Такой вид капиталов должен иметь размер, составляющий не менее пяти процентов от общих сбережений предприятия. Резервный капитал формируется за счет ежегодных отчислений до тех пор, пока не будет накоплена сумма, предусмотренная уставом. Устав этого же общества определяет, какую именно часть прибыли каждый год надо направлять на формирование резервов.

Что такое устав организации и как его составлять читайте по ссылке.

Составляющие капитала.
Составляющие капитала.

Учёт движения резервных средств отображается только на счёте 82. Если прибыль используется для отчислений – применяют тот же счёт, только его кредит. А по дебету этого счёта в корреспонденции с номером 84 отображают использование средств, входящих в состав резервного капитала.

Есть и другие правила, учёт которых обязателен:

  1. На счёте №99 «Прибыли и убытки» обычно отражают, какого результата удалось добиться организации, ведущей хозяйственную деятельность. Учёту подлежит не только ведение предпринимательства по обычной схеме, но и другие группы по расходам и доходам.
  2. Для определения чистых сумм по убытку и прибыли за периоды отчётности, применяют сальдо по счёту №99 «Прибыли и убытки».
  3. Этот же счёт под номером 99 закрывается, когда отчётный год заканчивается.

При последующем получении дохода всё уже оформляется после даты отчётности. В бухгалтерском учёте не надо вести записи по периоду отчётности, когда прибыль организацией только распределяется.Об основных правилах составления бухгалтерских проводок можно узнать из этой статьи.

Счёт 82.
Счёт 82.

Применение резервного капитала с данной целью возможно только в случае убытков, подтверждённых официально. На покрытие расходов направляется лишь его часть, которая равна убыткам.

Предлагаем ознакомиться  Как вернуть деньги, если положил не на тот номер через Сбербанк онлайн?

На покрытие убытка надо направить только 100 тысяч рублей.

За счет чего формируется резервный капитал

Дебет – 82, а кредит – 84.

Далее происходит вот что:

  • Сальдо по счёту 84 становится нулевым, когда проводка в бухгалтерии оформлена полностью.
  • 250 тысяч рублей составляет размер резервного капитала. Его можно использовать для выплаты дивидендов тем, у кого акции привилегированного типа. 
  • Средствами из данных групп недопустимо выплачивать суммы тем, кто приобрёл обычные акции.

Правом, которое не возникает только из-за самого факта наличия на счёте 84 кредитного остатка, становятся выплаты по дивидендам. Отдельные статьи в правилах об АО говорят, что дивиденды не могут выплачиваться, либо объявляться в следующих случаях:

  1. В случае, когда принятие такого решения будет способствовать уменьшению капитала, его несоответствия резервным фондам, уставным показателям.
  2. При наличии чистых резервов, которых уже не хватает для решения вопросов.
  3. При размещении акций с привилегиями, когда стоимость по номиналу превышает показатели в уставе.

Инструкцию по расчёту чистых активов смотрите по ссылке.

Статья 35 в Законе об АО указывает направления в виде перечня, куда разрешается направлять средства, состоящие в капитале резерва. Например, запрещается использовать его для выплаты дивидендов.

При этом законодательство же упоминает о том, что сам резервный фонд часто составляется несколькими фондами, для формирования которых деньги отчисляются из того, что называется чистой прибылью.  

О порядке формирования резервов по долгам читайте на этой странице.

200 тысяч – общая прибыль за отчётный период. 500 тысяч рублей находится в специальном фонде. Наконец, 350 тысячам рублей равны обязательства общества, связанные с обязанностями по выплате дивидендов тем, у кого акции с привилегиями.

1. Дебет 84. Кредит 75.

200 тысяч рублей – для обозначения чистой прибыли, которая и направляется на получение дивидендов держателями акций с привилегиями.

2. Дебет 82. Кредит 75.

150 тысяч рублей – сумма, из которой формируют специальный фонд, направляется также на выплату тем, кто приобрёл данный вид акций.

3. За счёт средств в специальном фонде можно выплатить все дивиденды, связанные с теми, у кого в наличии есть определённое количество акций привилегированной группы. В том же примере – списываем всю сумму в 350 тысяч, она списывается с дебета счёта 82. На другие цели, выплаты по обычным акциям направляем чистую прибыль, полученную за определённый период.

Предлагаем ознакомиться  Дорожный знак внимание пешеход
Формирование уставного капитала на предприятиях разного типа.
Формирование уставного капитала на предприятиях разного типа.

Облигации относятся к группе ценных бумаг, согласно тексту 143 статьи Гражданского Кодекса РФ.

Такая ситуация может возникнуть, лишь если другие прочие расходы формироваться прекращают. Это требует полного отсутствия любых действий, связанных с ведением деятельности предпринимателей.

Рекомендации по оформлению проводки будут выглядеть следующим образом:

  1. Суммы, которыми гасят облигации и операции по ним, отображаются в Дебете 82 и Кредите 66, либо 67.  Но такой вариант не все признают корректным. С размещением облигаций связано формирование кредитового сальдо по счетам учёта займов с кредитами. Из-за оформления, описанного выше, задолженность может увеличиться.
  2. Обратная проводка также становится невозможной. Например, Дебет 66 (67) и Кредит 82. Погашение задолженности из-за заёмных средств не может стать причиной, по которой увеличивают резервный капитал.

Уменьшение основного капитала – основная цель, с которой могут выкупаться акции. 

Но необязательно аннулировать их после того, как процедура закончена. И не обязательно делать так, чтобы уставной капитал уменьшился. Можно реализовать ценные бумаги третьим лицам, либо участникам сообщества, если организаторы на общем собрании примут соответствующее решение.

И небольшое заключение. На счёте 82 аккумулируются лишь средства, которые можно направить на расходы, финансирование которых возмещается чистой прибылью. На счёте 96 учитываются другие разновидности финансовых средств, которые служат резервными фондами.

Инструкция по расчёту активов и основных средств фирмы – по ссылке.

В законодательстве применяются понятия как резервных фондов, так и капиталов. При этом они означают одно и то же. Был рассмотрен именно капитал, поскольку его ставят в Плане правительства, который направлен на регулирование данного вопроса.

За счет чего формируется резервный капитал

При упоминании необходимости создания резервных фондов в организации, их объем наращивается из средств, которые остаются свободными по итогам года. Основной источник их поступления – прибыль предприятия. Средства резервного капитала предназначены для того, чтобы оперативно перекрывать понесенные организацией убытки, погашать стоимость облигаций и реализации мероприятий по выкупу акций. Такая целевая предопределенность характерна для акционерных обществ. В случае с ООО резервный капитал предприятия может быть использован для:

  • покрытия суммы убытков, если по итогам отчетного периода не удалось достигнуть точки безубыточности;
  • погашения облигационных бумаг;
  • выкупа отдельных долей;
  • других целей, которые предусмотрены Уставом (для АО такой возможности нет).

Резервный капитал входит в состав собственного капитала учреждений. Он должен соответствовать законодательно установленному объему. Его сумма указывается в уставной документации. Резервный капитал создается через ежегодные отчисления, которые носят обязательный характер. Закон № 208-ФЗ оговаривает, что сумма регулярных отчислений не может быть меньше установленного законодателем лимита.

Предлагаем ознакомиться  Покупка квартиры с долгами по ЖКХ: кому переходят и кто платит, судебная практика покупки жилья с долгами по квартплате

Образование резервного капитала должно происходить после того, как будет утвержден комплекс бухгалтерской отчетности. Придерживаться этой установки необходимо для выведения значения нераспределенной прибыли и проработки схемы ее направления на разные сектора деятельности. Размер резервного капитала не может быть меньше законодательно утвержденного лимита.

Приказ Минфина, датированный 31.10.2000 г., под № 94н устанавливает, что учет резервного капитала в организациях всех типов отражается через счет 82. Счету присущи признаки пассивного бухгалтерского элемента. Накопление средств по нему происходит путем кредитования. Создание резервного капитала показывается в корреспонденции с 84 счетом.

Связка между этими счетами актуальна и для случаев использования части средств, зарезервированных для покрытия убытков. Если по результатам года на 82 счете остались неиспользованные суммы, их переносят в полном объеме на следующий период. Основные бухгалтерские записи представлены двумя проводками:

  1. Произведены отчисления в резервный капитал – дебетуется 84 счет, а кредитовые обороты записываются в 82 счет.
  2. Использование резервного капитала – на израсходованную сумму дебетуют 82 счет для уменьшения стоимости ранее созданных резервов, а 84 счет кредитуют.

Когда для наполнения созданных резервов используются средства пайщиков и участников агропредприятий, то в учете применяют 82 счет по кредиту в корреспонденции с 75 счетом по дебету. Если резервный капитал предполагается направить на:

  • погашение облигационных документов, то формируется проводка Д82 – К66 или 67 (в зависимости от срока действия облигаций);
  • процедура выкупа акций за счет резервов (если возможности получения средств из других источников исчерпаны, а фактически понесенные расходы превысили номинальную стоимость ценных бумаг) отражается через Д82 и К81.

Учет резервного капитала: проводки

Счёт 82.
Счёт 82.

Формирование резервного капитала отражается записью Д/т 84 К/т 82

Операции

Д/т

К/т

Выделены средства РФ на покрытие допущенного убытка

82

84

Направлены суммы из резерва на погашение облигаций

82

66,67

Аналитический учет резервного капитала (сч. 82) компании организуют так, чтобы обеспечить оперативное получение сведений по расходованию средств. Рассмотрим на примере, как создается и учитывается резервный фонд в компании.

Пример 1

Как формируется резервный капитал организации на примере:

  • уставный капитал АО равен 19,3 млн. руб.;
  • накопленный резервный капитал АО составляет 732 000 руб.;
  • по итогам 2017 г. получена чистая прибыль в сумме 4 132 502 руб.;
  • по уставу ежегодные отчисления приняты на уровне 5%.

Лимит для резервного фонда равен 965 000 руб. (19,3 млн х 5%).

Увеличение резервного капитала после окончания 2017 года должно соответствовать 206 625 руб. (4 132 502 х 5%).

Проводка Д84 – К82 в сумме 206 625 руб. Итог по объему резервов будет равен 938 625 руб. (732 000 206 625). В последующие годы необходимо будет внести 26 375 руб.

Особенности бухгалтерского учёта с уставным резервным капиталом: проводки

Счёт 82.
Счёт 82.

Расходование резервного капитала