Формула и пример расчета неустойки по ставке рефинансирования

Ставка менялась. Если значение ставки в период задолженности изменялось как в большую, так и в меньшую сторону, тогда расчет пеней производится отдельно за каждый период действия конкретного значения ставки, а полученные результаты затем складываются (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 N А19-9104/08-51-Ф02-493/09 и ФАС Московского округа от 31.03.2009 N КА-А41/2507-09).

Примечание. Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, можно найти на сайте Центрального банка РФ

Пример. 10 июля 2013 года бухгалтер ООО «Полет» обнаружил, что компания дважды провела в программе выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 600 руб. в июне 2012 года. Ошибка привела к занижению базы, облагаемой страховыми взносами.

Соответственно, компании необходимо погасить недоимку по страховым взносам и взносам на травматизм, а также пени за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов.

— в ПФР — 2992 руб. (13 600 руб. х 22%);

— ФСС РФ — 394,4 руб. (13 600 руб. х 2,9%);

— ФФОМС — 693,6 руб. (13 600 руб. х 5,1%);

— ФСС РФ (взносы на травматизм) — 27,2 руб. (13 600 руб. х 0,2%).

— сумма страховых взносов, начисленная за июль 2012 года, перечислена во внебюджетные фонды 15 августа 2012 года;

— компания заплатит сумму недоимки и пеней 15 июля 2013 года. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена на уровне 8%, с 14 сентября 2012 года — на уровне 8,25%.

Примечание. Порядок составления бухгалтерской справки, исправительных проводок и корректировочных отчетов в ФСС РФ и ПФР в данном примере рассматривать не будем.

Примечание. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена Указанием Банка России от 23.12.2011 N 2758-У, с 14 сентября 2012 года — Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У.

Решение

— с 16 августа по 13 сентября 2012 года. Оно равно 29 календарных дней;

— с 14 сентября 2012 года по 15 июля 2013 года включительно. Оно равно 305 календарных дней.

Предлагаем ознакомиться  Выплата морального ущерба работнику при невыплате заработной платы

— в ПФР — 23,14 руб. (2992 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ — 3,05 руб. (394,4 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФФОМС — 5,36 руб. (693,6 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 0,21 руб. (27,2 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300).

Примечание. Аналогичным образом рассчитываются и пени по налогам.

— в ПФР — 250,13 руб. (2992 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ — 32,97 руб. (394,4 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 8,25% х 1/300);

— в ФФОМС — 57,98 руб. (693,6 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 2,28 руб. (27,2 руб. х 305 календ. дн. х 8,25% х 1/300).

— за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов не учитывается;

— за несвоевременную и неполную уплату взносов на травматизм учитывается.

Общая сумма пеней, подлежащих уплате за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов и взносов на травматизм, составит 375,12 руб. (31,76 руб. 343,36 руб.).

Примечание. Пени во внебюджетные фонды перечисляются разными платежными поручениями.

Если ставка не менялась. Если ставка рефинансирования постоянна на протяжении всего периода, когда за плательщиком числилась недоимка, то проблем не возникает — пени рассчитываются единожды за весь период действия ставки.

Неустойка (ст. 330 ГК РФ) как мера денежного наказания является обобщенным понятием. Штраф и пени — виды неустойки. Штраф — конкретная сумма, которая выплачивается за факт нарушения.

Пени же применяются за нарушение, которое имеет длительный характер. Поэтому возможно назначить одновременно оба этих взыскания. Например, за срыв сроков доставки исполнитель уплачивает штраф в размере 1000 рублей. Также можно применить пени за нарушение сроков доставки за каждый день или час.

Например, ЖК РФ (п. 14 ст. 155) разрешает применять к должникам за услуги ЖКХ пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Увеличение размера утвержденного денежного взыскания Жилищный кодекс запрещает.

Предлагаем ознакомиться  Спрос на изделия из дерева ручной работы

Тогда как к застройщику, который вовремя не сдал дом, допускается применять неустойку за каждый день просрочки от 1/300 до 1/150 ставки ЦБ РФ. Увеличенный процент взыскания (1/150) в данном случае предусмотрен только для дольщиков-физических лиц.

Не все граждане хорошо осведомлены о нормах гражданского права. Поэтому в договоре может вообще отсутствовать пункт про денежное наказание. Это не значит, что нерадивого исполнителя нельзя привлечь к ответственности. Правды придется добиваться через суд, который и обяжет выплатить неустойку.

Чаще всего материальное наказание в договоре предусматривается. Это может быть % от общей суммы договора, % от суммы долга, но самой популярной остается неустойка от ставки рефинансирования. Однако через суд можно добиться уменьшения или увеличения размера неустойки, указанной в договоре. Обычно судебная практика такова: условия договора имеют первостепенное значение, но обычных граждан ущемлять нельзя.

Если виновником окажется обычный гражданин, то суд, скорее всего, за основу расчета возьмет наименьший размер неустойки. Если обе стороны договора — организации, решение суда будет зависеть от того, какая компания лучше докажет свою позицию.

Например, покупатель за несвоевременную оплату товара обязан уплатить неустойку в 1/300 ставки ЦБ РФ от стоимости товара за каждый день просрочки. Стоимость по договору 1 млн. рублей. Обязательство должно быть выполнено 28.07.2019, но было выполнено только 10.10.2019.

Считаем. Всего получается 73 дня просрочки. За это время ключевая ставка ЦБ РФ менялась: с 29.07.2019 по 08.09.2019 она равнялась 7,25, а с 09.09.2019 по 09.10.2019 — 7,00. Поэтому будем делать 2 расчета.

Неустойка = сумма х дни х ставка рефинансирования / 100 / 300

Расчет 1 за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 = 1 млн. рублей х 42 х 7,25 / 100 / 300 = 10 150 рублей.

Расчет 2 за период с 09.09.2019 по 09.10.2019 = 1 млн. рублей х 31 х 7,00 / 100 / 300 = 7233 рубля.

Предлагаем ознакомиться  Бухгалтерский счет для уплаты пени

Итого покупатель обязан уплатить неустойку в размере 17 383 рубля.

Понятие неустойки

Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Банком России

О применении судами некоторых положений ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств

Когда пени не начисляются

— в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам, — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление налога, сбора (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009);

— день фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 14.03.2012 N А19-15700/2011 и от 28.02.2012 N А19-14884/2011);

— день, следующий за днем фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов на травматизм. То есть за день погашения задолженности по страховым взносам пени начисляются (абз. 2 п. 2 ст. 22.1 Закона N125-ФЗ).

Примечание. Другими словами, пени начисляются за день уплаты налога, сбора.

Примечание. Пени с суммы недоимки исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Когда пени не уплачиваются

— организация не могла погасить недоимку из-за того, что по решению суда или налогового органа были приостановлены операции по ее банковским счетам или на ее имущество наложен арест (абз. 2 п. 3 ст. 75, ч. 4 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ);

— недоимка образовалась в результате выполнения плательщиком письменных разъяснений, которые были даны финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 9 ст. 25 и п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. В этом случае пени не начисляются с момента наложения ареста и до момента, когда решение об аресте будет отменено.