Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Тип формируемой выписки по данным книги продаж зависит от сути запроса налоговиков. Выписки могут составляться с привязкой к следующим параметрам:

  1. Налоговый период. Документ может потребоваться для изучения всего спектра произведенных сделок за конкретный промежуток времени. Такой образец формы будет наиболее объемным. Но сделать его достаточно просто – можно просто снять копию листов книги продаж за нужный интервал.

  2. По операциям, подлежащих налогообложению по определенным ставкам. Такие выписки помогут проанализировать размер выручки. Сделки отражаются за три месяца, на основании деятельности в которых налогоплательщик рассчитывает получить освобождение от уплаты налога.

  3. Выписка из книги продаж по контрагенту. Этот вариант запросов используется при встречных проверках. Выписки нужны налоговикам для сопоставления входящих и исходящих сумм налога между сотрудничающими налогоплательщиками. Форма должна составляться за период, который указан в налоговом запросе.

Если налоговая запросила книгу продаж, субъект хозяйствования должен представить информацию именно в виде учетного регистра, а не выписки из него. Налоговые органы и суды обосновывают такую позицию тем, что книга продаж не является внутренним документом, она касается деятельности других экономических субъектов (приводимые в ней данные затрагивают интересы всех налогоплательщиков, о сделках с которыми сделаны записи в учетном журнале). Это подтверждается выводами, указанными Высшим Арбитражным судом в Определении от 19.01.2012 г. № ВАС-17466/11.

Книга продаж выступает важным сводным бухгалтерским документом, используемым для регистрации счетов-фактур, по которым товары отпускаются покупателям.

Он служит основанием для начисления НДС, поэтому проверяется сотрудниками налоговой службы. В частности, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС запрашивают у предпринимателя выписку из книги продаж.

Целесообразно более детально разобраться в вопросах составления этой важной бумаги в 2020 году.

Как уже упоминалось выше, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС может запросить у предпринимателя выписку из книги продаж.

Если налоговое ведомство не видит необходимости в проверке всего сводного отчета, то оно просит фирму предоставить ей сведения, касающиеся:

  • конкретного периода времени (квартала, полугодия, года);
  • отдельных видов товаров и услуг;
  • определенных контрагентов компании.

В выписном листе обязательно приводятся сведения о контрагентах, которые вступали в сделки с данной фирмой, а также по какой ставке облагались такие операции.

Как ее формировать

Следует уточнить, что выписка из книги продаж формируется исключительно по запросу налогового ведомства и потребность в ней существует далеко не всегда.

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.19 чек Z-отчет №0001.
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.19 п/п №100, либо 10.10.19 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.19 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
  4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

Образец выписки из книги продаж по контрагенту

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ИП и ООО работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

При проверке деятельности налогоплательщиков налоговый инспектор может проводить встречные сверки с контрагентами. В этой ситуации могут потребоваться данные, которые содержит книга продаж – в налоговую по запросу отправляется выписка из учетной книги.

Образец выписки из книги продаж по контрагенту

Выписки по реализованным сторонами операциям могут быть запрошены налоговиками из книги продаж и из книги покупок.

Это необходимо для того, чтобы сверить достоверность отраженных налогоплательщиком начислений по НДС, обоснованность заявления к вычету сумм входящего налога.

Выписка может потребоваться и в случае рассмотрения фискальными органами возможности освобождения субъекта хозяйствования от обязательств по начислению и уплате НДС. Для этого в соответствии с п.6 ст.

145 НК РФ налогоплательщик обязан представить выписку, составленную на основании данных из книги продаж.

Дополнительно предпринимателям надо будет сформировать выписку из книги доходов и расходов, а юридическим лицам потребуется выписка из баланса.

Если налоговая запросила книгу продаж, субъект хозяйствования должен представить информацию именно в виде учетного регистра, а не выписки из него.

Прием в порядке перевода

Налоговые органы и суды обосновывают такую позицию тем, что книга продаж не является внутренним документом, она касается деятельности других экономических субъектов (приводимые в ней данные затрагивают интересы всех налогоплательщиков, о сделках с которыми сделаны записи в учетном журнале). Это подтверждается выводами, указанными Высшим Арбитражным судом в Определении от 19.01.2012 г. № ВАС-17466/11.

Шаблон выписки не утвержден законодательно. Структура документа зависит от того, какие показатели нужны налоговому инспектору. Это можно понять из содержания фискального запроса. Выписка формируется в произвольном виде. В нее рекомендуется включать следующие сведения:

  • данные о субъекте хозяйствования (наименование и регистрационные реквизиты, контакты);
  • информация о контрагенте, сделки с которым интересуют налоговиков;
  • детализация сведений по произведенным сделкам, записи о которых имеются в книге продаж (выписка из книги продаж в этой части может содержать данные о предмете сделки, наименовании товарной продукции, работ, услуг, сумме сделки, ставке налогообложения, дате операции и реквизитах платежной документации).

При необходимости в выписку можно вносить уточняющие пояснения. В документе желательно указать, куда он будет направлен – прописываются реквизиты налоговой инспекции, от которой поступил информационный запрос. Если запрос оформлен в отношении нескольких контрагентов, можно:

  • сделать копии страниц книги продаж, на которых имеются данные об этих контрагентах, заверить их;
  • сформировать выписку, состоящую только из записей, касающихся сделок с избранными контрагентами.

Выписка из книги продаж для налоговой может быть оформлена в электронном виде или составлена на бумажных носителях. Если в документе более одного листа, все страницы должны быть пронумерованы. Рекомендуется прошить выписку для минимизации риска утери отдельных страниц. Сведения, приведенные на каждом листе, удостоверяются подписями ответственных лиц.

Выписка из книги продаж для налоговой, образец которой оформлен на бумаге, отправляется в ФНС заказным письмом. При отправке письма составляется опись вложенных документов, это необходимо для удостоверения факта наличия в письме истребованных налоговиками форм. Бумажный вариант выписки можно принести в налоговую инспекцию лично. Электронную выписку надо заверить электронными подписями.

Предлагаем ознакомиться  Правильность заполнения трудовых книжек образец

Как ее формировать

Как сделать выписку из книги продаж

Документ оформляется одновременно в электронном и бумажном виде. Один экземпляр остается в бухгалтерии на случай утери.

  • Если выписка занимает несколько страниц, то каждый из них требуется заверить подписью директора и печатью.
  • Кроме того, все страницы нужно пронумеровать и сшить.
  • Отправляется заказным письмом по почте с приложением описи. Днём подачи выписки при этом считается шестой день после даты отправки. Возможно отнести документ лично представителю организации.

Проверить авто судебные приставы

Наиболее частые ошибки при составлении:

  1. Ошибка в точном определении времени сделки. Если сделка за один квартал ошибочно привязывается к другому кварталу, то НДС начисляется не на тот период, когда совершилась сделка.
  2. Неверное распределение продукции по видам ставок налогообложения. Это может привести к неточному определению общей суммы налога.

Ошибки приводят к наложению штрафов, а документ отправляется на доработку.

По контрагенту

Это документ, который отражает конкретные операции с отдельным контрагентом за определённый налоговый период. Составляется только по требованию налоговой и может охватывать любой период за последние 5 лет.

Если требуется выписка сразу по нескольким контрагентам, то на каждого их них оформляется отдельная выписка, чтобы можно было отразить все сделки с каждым конкретным контрагентом за определенный период времени.

Выписка оформляется по следующим правилам:

  1. В правом верхнем углу ставятся реквизиты и ФИО руководителя местного налогового органа, куда направляется документ.
  2. Чуть ниже – полное название организации с указанием КПП и ИНН.
  3. Указывается период, за который оформляется выписка в месяцах (то есть нельзя писать за квартал, нужно – за 3 месяца).
  4. Дата оформления и место, наименование организации контрагента.
  5. Далее идет таблица, в которой прописываются следующие данные: месяц, сумма сделки, суммы, облагаемые НДС по ставке 18%, 10 или 0%, суммы, освобожденные от НДС.
  6. Все столбики следует подсчитать, итоги заверить подписью и печатью.
  7. Номера счетов-фактур в выписной лист переносить не нужно.

Это выписка для подтверждения суммы выручки для освобождения от начисления НДС. Её требуется предоставить после написания заявления об освобождении от уплаты НДС.

  • Оформляется в виде листа, в который заносятся итоговые строки за три последних месяца последовательно идущих перед тем месяцем, когда производится освобождение от уплаты НДС.
  • Выписка составляется в свободной форме, обычно в виде справки. Такую справку подтверждать не требуется, так как в налоговую службу подаются подтверждающие выручку документы, например, выписка из баланса.
  • Вместе с это выпиской требуется подать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС до 20 числа месяца, когда начато применение освобождения от налога.

Образец выписки

Можно сделать выписку в электронном виде:

  • Открыть последовательно: «Отчёты», «Отчет книга продаж», вписать искомый период.
  • Нажать на кнопку «Показать настройки».
  • Далее — выбрать контрагента
  • Нажать кнопку «Сформировать» и сохранить документ.
  • Перед сохранением сверху нужно вписать название документа:

Вне зависимости от вида выписки отвественность за то, чтобы она была правильно составлена и вовремя предоставлена по адресу требования лежит на руководителе предприятия или ИП или на уполномоченном им лице.

По контрагенту

Налоговые проверки

Книгой продаж называется документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, по которым продавец отпускает товары или услуги своим контрагентам. На её основе происходит исчисление НДС, поэтому налоговая служба часто производит проверки книги продаж. Для этого необходимо делать определённые выписки из книги продаж.

Если проверяющим органам не требуется информация одновременно по всем операциям и контрагентам, она может затребовать у предприятия выписку из книги продаж, касающуюся:

  • отдельного промежутка времени (например, квартал, месяц, полугодие);
  • отдельных разновидностей товаров или работ;
  • конкретных контрагентов предприятия.

Выписка нужна только при требовании из налоговой инспекции, в других случаях в ней нет необходимости. В этой выписке требуется обязательно указать, с каким контрагентом производилась данная операция и по какой налоговой ставке.

  • Выписка из книги покупок предоставляется предприятием или ИП в налоговую инспекцию по её требованию в ходе налоговой проверки контрагента, с которым производились операции, зарегистрированные в книге продаж данного предприятия или ИП.
  • Такие выписки также требуются для выяснения реальности производителя или проведения той или иной операции.

По контрагенту

Проведение налоговых проверок бывает двух видов:

  • Комплексная, когда проверяется вся отчетная документация конкретной организации или индивидуального предпринимателя. Назначение такой проверки происходит в тех случаях, когда у сотрудников налоговых органов возникают вопросы относительно предоставленной отчетности тем или иным участником налоговых правоотношений (независимо от того, облагается ли он налогами различных уровней или полностью от них освобожден).
  • Выборочная проверка, в ходе которой проверяются только те данные, которые вызвали сомнения у сотрудников налоговых органов (например, верность отображенных размеров налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет).

Так как при проведении таких проверок у налоговой инспекции и ее сотрудников зачастую нет необходимости просматривать все имеющиеся в конкретной организации отчетные документы, то на помощь в проверке имеющихся сведений приходят выписки из таких отчетов.

Самыми распространенными являются выписки из книги продаж.

Справка форма 5

Дмитрий Иванов. Юрист Важно! Для решения вашей проблемы обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: 7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: 7 (812) 245-61-57.
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07.

— Дмитрий Иванов. Юрист

В зависимости от проверяемых данных они могут подразделяться на:

  • Выписку по конкретному налоговому периоду. Данный вариант является самым объемным, потому что в ходе его составления организации или индивидуальному предпринимателю придется предоставить сведения обо всех проведенных сделках по продаже различных товаров, которые были осуществлены в рамках обозначенного периода (месяца, квартала, года и т.д.). В случае, если проверить необходимо данные за несколько таких периодов, то должны быть подготовлены самостоятельные выписки по каждому из них.
  • Выписку по проведенным операциям, облагаемым НДС, с указанием ставок налогообложения. Данный вариант выписки изучается сотрудниками налоговых органов в тех случаях, когда необходимо предоставить сведения о том, какие конкретно сделки, облагаемые НДС, были проведены, какая прибыль была получена и какие средства были внесены в бюджет по итогам таких сделок.
  • Выписка по контрагентам. Данный вариант выписки требуется налоговыми органами в тех случаях, когда необходимо проверить конкретного контрагента организации или юридического лица. Такой документ используется, как правило, при проведении встречных налоговых проверок (например, если при проверке одной организации возникли сомнения в налоговой «чистоте» сделок, проводимых этой организацией с ее контрагентами и при цепной проверке контрагентов потребовалось уточнение информации, представленной последними сотрудникам налоговых органов).

Какой именно вариант выписки должен быть сформирован проверяемой организацией, определяют сотрудники налоговых органов в составляемом запросе в зависимости от целей и назначения проводимой проверки.

Документы, причисленные в перечне, разрешается предоставлять в налоговый орган лично представителем организации или, используя почтовую связь, заказным письмом. При последнем способе датой предоставления считается 6-ой рабочий день со дня отправления заказного письма по почте (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, документы отправляются по почте не позже 6-ти дней до окончания срока.

Если налогоплательщик перестал платить НДС с 1 октября 2019 г., то пакет документов с уведомлением, следует направить в налоговый орган не позже 21 октября 2019 г. (перенос с воскресенья, 20 октября). Если документы отправляются через почтовую связь, то их нужно послать не позже 11 октября.

Поручительство юридического лица

В связи с тем, что освобождение от НДС носит уведомительный, а не разрешительный характер, то решения от налогового органа ждать не нужно (постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 № А65-1347/08).

Выписка из книги продаж по контрагенту (образец)

В федеральных нормативных актах ничего не сказано о возможности составления такого документа, как выписка из книги покупок. Тем не менее в практике взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС применение такого документа может наблюдаться.

Так, ФНС в некоторых случаях просит организацию, которая платит НДС, предоставить данные о контрагенте, с которым заключались те или иные сделки, облагаемые налогом. Например, сформировать выписку по книге покупок.

В данном случае запрос пойдет по линии встречной проверки контрагента. У ФНС есть право запросить документацию по контрагенту со стороны любых лиц, в том числе и у фирмы, у которой запрошена выписка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Почему ФНС запрашивает именно выписку?

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Так, ФНС в некоторых случаях просит организацию, которая платит НДС, предоставить данные о контрагенте, с которым заключались те или иные сделки, облагаемые налогом. Например, сформировать выписку по книге покупок. В данном случае запрос пойдет по линии встречной проверки контрагента. У ФНС есть право запросить документацию по контрагенту со стороны любых лиц, в том числе и у фирмы, у которой запрошена выписка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Номер свидетельства ИП

Во-первых, предоставление книги покупок целиком должно быть четко обосновано налоговиками (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2008 № Ф04-3684/2008(6766-А75-14). Если веских оснований на получение всей книги нет, то ФНС должна ограничиться лишь запросом сведений о конкретной сделке (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). Как вариант — отраженных в выписке из книги.

Предлагаем ознакомиться  Образец заявления на восстановление кбм росгосстрах

Во-вторых, ФНС может быть попросту удобнее иметь дело с источником данных, в котором приведены сведения только по интересующему ведомство лицу. Полная книга покупок может быть очень объемной, и поиск в ней данных по нужной фирме потребует от инспекции больших трудозатрат.

Выписка, так или иначе, составляется в свободной форме. В ней можно отразить:

  1. Реквизиты хозяйствующего субъекта, который предоставляет выписку:
  • название (Ф. И. О. ИП);
  • ИНН, КПП юрлица;
  • адрес, телефоны.
  1. Реквизиты контрагента, сведения о котором запрошены ФНС,— по тем же самым пунктам.
  2. Сведения о сделке с контрагентом:
  • предмет сделки (с указанием товаров и услуг);
  • сумма сделки с указанием ставки по НДС (если налог начислялся);
  • дата совершения сделки;
  • прочие существенные сведения (например, реквизиты платежных документов по сделке).

ФНС в запросе на выписку может конкретизировать интересующие сведения, и в этом случае нужно предоставить данные в соответствии с запросом.

  1. Реквизиты ИФНС, в которую направляется выписка.

Если запрошены данные по нескольким контрагентам, то может иметь смысл составить несколько выписок на отдельных листах.

Как ее формировать

Нередко организации – поставщики, полагаясь на добросовестность контрагента, отпускают товар без подписания первичных документов со стороны покупателя. В лучшем случае, поставщик остается с пустыми обещаниями покупателя вернуть подписанные передаточные документы, а в худшем с иском о взыскании неосновательного обогащения и без товара.

Долгое время в судебной практике складывалась позиция о том, что первичные документы в отсутствие подписи со стороны покупателя могут подтверждать поставку исключительно в совокупности с другими доказательствами, например транспортными накладными, почтовыми квитанциями о направлении передаточных документов покупателю и др.

Транспортный налог на снегоходы

Также устоялась судебная практика относительного того, что книга покупок и книга продаж не может служить доказательством поставки товара в отсутствие первичных документов, подписанных между сторонами.

Например, Арбитражный суд Центрального округа в своем Постановлении от 23.08.2018 года по делу №А14-17540/2017 поддержал позицию нижестоящих инстанций и указал, что отраженный в книге покупки универсальный передаточный документ с видом кода операции «02» т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) не может служить надлежащим доказательством поставки товара.

Однако Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 05.07.2019 года по делу А45-29535/2018 выразил противоположную позицию, которая по-нашему мнению заслуживает внимания.

Истцом в адрес ответчика были перечислены денежные средства в качестве предоплаты за поставку товара. Мотивируя свои требования тем, что товар со стороны ответчика поставлен не был, истец обратился с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения.

В качестве доказательств поставки товара в материалы дела были представлены выписки из книги покупок истца, в которой были отражены покупки от ответчика с указанием тех же номеров УПД, что и у ответчика.

Как сшить книгу покупок

Истец в своих доводах указал, что данная книга покупок не может являться доказательством поставки товара, поскольку в ней отражены счета-фактуры с видом кода операции «02» » т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), что не может служить надлежащим доказательством поставки товара.

В своем решении суд кассационной инстанции не стал подробно раскрывать свою позицию относительно допустимости книги покупок в качестве доказательств поставки товара, но исходя из обстоятельств дела, можно будет сделать вывод о следующем.

В силу п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5.

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 14 указанной статьи установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды.

При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).

Согласно п.3 ст. 168 при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Исходя из положений законодательства, определяется, что продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру дважды при получении оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок, а также по факту отгрузки товара.

Однако Министерство Финансов РФ в своем письме от 10 ноября 2016 года №03-07-14/65759 указало, что в случае, если получение оплаты в счет предстоящих поставок и фактическая отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то счета-фаткуры по предварительной оплате выставлять покупателю не следует, что также следует из сложившейся деловой практики между субъектами предпринимательской деятельности.

В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком в рассматриваемом деле были выставлены счета-фактуры только после реализации товара на суммы поставок. Отдельные счета-фактуры на суммы полученного аванса со стороны ответчика не выставлялись.

Таким образом, истец, указав в книге покупок те же номера универсальных передаточных документов, что были выставлены ответчиком, подтвердил наличие у него указанных документов, тем самым подтвердил поставку товара.

{amp}gt;Как сделать выписку из кудир для налоговой

После того, как все документы отправлены в налоговый орган, налогоплательщик не имеет право на добровольный отказ от освобождения по ст. 145 НК РФ. И не сможет вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС до истечения 12 месяцев со дня начала освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

При этом существует 2 исключения. Юридическое лицо может утратить право на освобождение от НДС досрочно в случаях, если:

  • совокупная 3-х месячная выручка будет больше 2 млн. руб.;
  • налогоплательщик начнет реализацию только подакцизных товаров или подакцизные товары совместно с неподакцизными, при этом не ведя раздельный учет (п. 5 ст. 145 НК РФ).
  • название (Ф. И. О. ИП);
  • ИНН, КПП юрлица;
  • адрес, телефоны.

Требования к составлению выписки

В силу того, что с октября 2017 года требования к ведению книги продаж стали едиными для всех участников налогово-экономических правоотношений, данный отчетный документ оформляется теперь в электронном и бумажном виде, что существенно упростило механизм составления выписки из данного документа независимо от того, по какому из видов данный документ должен быть составлен.

Для него с октября 2017 года также теперь действуют свои обновленные требования, несоблюдение которых влечет за собой штраф в размере до тридцати тысяч рублей.

Статья 69 УК

К таким обязательным требованиям относятся:

  • Предоставление выписки в бумажном и электронном вариантах (электронный вариант должен быть оформлен в формате Ecxel). При этом, и бумажный, и электронный варианты составляются в нескольких экземплярах, так как один комплект должен оставаться в организации в качестве эталонного (на случай утери сданных в налоговые органы экземпляров);
  • Сведения о нескольких контрагентах, налоговых периодах, сделках, облагаемых НДС в таких периодах, формируются в качестве самостоятельных документов (данный вариант оформления является предпочтительным для удобства проведения проверки представленных сведений);
  • В том случае, если выписка состоит из нескольких листов, каждый из них заверяется подписью и печатью руководителя, все сшиваются в единый документ и также заверяются подписью и печатью руководителя, а все листы обязательно пронумеровываются;
  • За составление выписки полностью отвечают руководитель организации и ее главный бухгалтер (в том числе, на них налагается ответственность за достоверность и полноту предоставленных сведений);
  • Данный документ направляется в налоговые органы либо путем личного предоставления, либо путем заказным письмом через почту с уведомлением (при использовании последнего варианта необходимо составить опись всех листов документа, вкладываемых в конверт, а также иных документов, прилагаемых к данной выписке).

Банковская ячейка при расчетах с недвижимостью является одним из лучших вариантов наряду со счетами эскроу.

Хотите снять квартиру через агентство, но не знаете, стоит ли? Может быть, лучше поискать варианты самостоятельно? Принять правильное решение вам поможет наша статья.

Предлагаем ознакомиться  Быстрый расчет даты выхода в декрет. На каком месяце и неделе уходить в декретный отпуск?

Пошаговая инструкция съема помещения в общежитии на правах социального найма представлена .

Правила составления

Составление выписки из книги продаж осуществляется в соответствии с положениями действующего налогового законодательства. Как уже говорилось выше, данный документ составляется как в бумажном, так и в электронном виде.

Образец выписки доступен для ознакомления по ссылке.

И в том, и в другом вариантах в рамках этого документа должны быть отражены следующие сведения:

  • В правом верхнем углу документа указываются сведения о том, в какой налоговый орган направляется данный документ (то есть отражаются данные, указанные в запросе для отображения информации о проверяющем налоговом подразделении), в том числе, предоставляются сведения о руководителе данного подразделения. В этой же части листа указывается информация о том, кто именно (полное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя) составляет данную выписку.
  • Указываются сведения о том, за какой период предоставляется данная выписка (данные берутся из предоставленного налоговыми органами запроса) в пересчете на месяцы (если речь идет о квартале – за три месяца, о годе – за двенадцать месяцев и т.д.).
  • Кроме того, при заполнении «шапки» документа необходимо указать всех контрагентов, с которыми осуществлялось торговое взаимодействие (если только выписка предоставляется не по конкретным контрагентам, а по налоговым периодам или по количеству и финансовому наполнению проведенных сделок).
  • Все интересующие налоговые органы сведения указываются в виде таблицы, каждая из колонок которой содержит определенную информацию (месяц, в котором была проведена та или иная сделка; ее общая сумма; сумма тех средств, которые подвергаются налогообложению по одной из установленных законом ставок налога на добавленную стоимость; информация о количестве товара в пересчете на его стоимость, которая налогообложению не подлежит).

Все перечисленные данные должны быть обязательно просуммированы, а полученный результат – заверен подписью главного бухгалтера и его печатью (при наличии такого сотрудника в организации) или руководителя.

Электронный вариант заверяется электронной цифровой подписью (но без функции шифровки заверенных данных).

Образец выписки из книги продаж по контрагенту

Выписка из книги продаж – один из достаточно важных отчетных документов, сведения из которого позволяют не только проверить организацию или индивидуального предпринимателя, предоставившего данную выписку, но также и проследить соблюдение налогового законодательства контрагентами.

В зависимости от целей проводимых проверок выделяются и различные варианты таких выписок, однако каждая из них, независимо от их варианта, должна отвечать требованиям, обозначенным в налоговом законодательстве как по оформлению, так и по содержанию сведений в данном отчетном документе.

Что нужно знать

Фирмы регистрируют в книге продаж все счета-фактуры, которые составляются по итогам реализации товаров, работ или услуг контрагентам. При этом, сводный бухгалтерский документ составляют, как организации, так и ИП.

Даже если компания не платит в казну НДС, являясь субъектом специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она обязана вести книгу продаж (ст. 145 НК РФ).

Кроме того, с 2020 года несколько изменился порядок заполнения и представления налоговым органам этого сводного бухгалтерского документа, в частности (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@, 2020):

  • основная информация, которая в дальнейшем служит основанием для начисления НДС прописывается в разделе 9;
  • вносить в сводный отчет корректировочные счета-фактуры, которые связаны с увеличением цены поставленных товаров и услуг теперь не потребуется;
  • ведение книги в электронном виде становится обязательным условием (именно в Excel образец выписки из книги продаж теперь должен представляться в налоговое ведомство).

В случае представления сведений книги продаж по старой форме ИФНС будет облагать ИП и организации штрафом до 30 000 рублей.

Основные моменты

Организации и ИП, которые действуют в рамках УСН, ЕНВД или ЕСХН освобождены от обязанности вести книгу покупок, поскольку они не вносят в казну НДС.

В то же время книгу продаж обязаны, как упоминалось выше вести все без исключения субъекты предпринимательства (Постановление Правительства РФ №735, 2020).

Счета-фактуры Отражающие предоставление покупателям товаров, работ или услуг
Бланки строгой отчетности и ККМ Которые служат отражением аналогичных операций

Следует подчеркнуть, что регистрация бумаг в книге осуществляется в том периоде, когда возникает обязательство по внесению в казну НДС (в хронологическом порядке).

Обычно на квартал для регистрации счет-фактур заводится одна книга продаж. По окончании отчетного периода ее листы нумеруются, она подшивается, заверяется подписью директора фирмы и ее печатью.

После этого хранят документ на предприятии ещё 5 лет и в случае необходимости направляют выписки из него в ИФНС.

Зачем это нужно

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

  • отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
  • получение авансовых платежей от контрагентов;
  • возвращение отгруженных ранее товаров;
  • передача иным лицам и организациям имущественных прав;
  • проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет?

Однако у книги, помимо функции учета операций, которые становятся основанием для уплаты налога на добавленную стоимость имеются и иные направления использования, в частности:

  1. В книгу продаж заносятся сведения обо всех неоплаченных сделках компании, что позволяет в оперативном режиме отслеживать дебиторов и дебиторскую задолженность.
  2. Сведения, содержащиеся в сводном документе являются основанием для принятия управленческих решений по поводу наращивания или сокращения выпуска отдельных видов товаров и услуг, будущих денежных поступлений и т.д.
  3. Книга позволяет отследить тенденции, имеющие место на рынке, в разных регионах, в отдельные периоды года и т.д.

Что же касается пользы документа, для налоговых органов, то это, безусловно, начисление НДС и контроль за политикой ценообразования отдельных предприятий (этот косвенный налог включается в стоимость товара).

Образец выписки из книги продаж по контрагенту

Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: код вида операции в книге продаж.

Где посмотреть образец книги продаж с 2020 года, .

Законные основания

Необходимость ведения книги продаж для регистрации счетов-фактур, выписанных контрагентам установлена статьей 161 НК РФ.

Здесь же прописана необходимость формирования любого рода документов первичного учета (чек, квитанция, лента ККМ, счет-фактура, накладная).

Норматив
ФЗ-134 Определяет внесение изменений в НК РФ, касающихся обязательного использования электронного формата книги продаж и ее выписок ИП и организациями
Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ Устанавливает важность заполнения раздела 9 в новой форме книги продаж (именно ее сведения впоследствии находят отражение на выписке)
Постановление Правительства РФ №735 Указывает на то, что вести книгу продаж обязаны все без исключения ИП и организации, включая и тех субъектов, хозяйствования, которые применяют льготные системы уплаты налога в бюджет (ЕСХН, УСН, ЕНВД)

Основные моменты

В то же время книгу продаж обязаны, как упоминалось выше вести все без исключения субъекты предпринимательства (Постановление Правительства РФ №735, 2019).

Зачем это нужно

Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: код вида операции в книге продаж.

Где посмотреть образец книги продаж с 2019 года, .

Законные основания

Какими способами документы предоставляются в налоговую инспекцию?

Чтобы налогоплательщик получил освобождение от НДС, ему необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ).

Уведомление подается не позже 20-го числа того месяца, с которого организация или ИП планирует использовать право на освобождение от НДС (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). Для этого в инспекцию предоставляется следующий пакет документов:

  • уведомление об использовании права на освобождение от НДС по одной из форм из приказа Минфина от 26.12.2018 № 286н (бланки отличаются для плательщиков ЕСХН и всех остальных);
  • выписка из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для частных предпринимателей);
  • выписка из книги продаж.

Образец выписки из книги продаж по контрагенту

Выписка из книги продаж играет роль документа, который необходим для налоговых органов при проведении различных проверок отчетности по уплаченным в бюджеты различных уровней налогов.

Выпиской из книги продаж является специальный отчетный документ, составляемый по запросу налоговых органов, в котором содержатся сведения об осуществленном торгово-финансовом взаимодействии с различными налоговыми агентами. Составляется данный документ на основании данных, содержащихся в книге продаж.

В соответствии с частью 4 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации за номером 735 от 30 июля 2014 года, вносимых в Постановление Правительства Российской Федерации за номером 1137 от 26 декабря 2011 года, книга продаж является обязательным отчетным документом, который должен заполняться каждым участником экономической деятельности на территории Российской Федерации вне зависимости от того, подвергается ли он налогообложению или полностью от него освобожден.

Сведения, входящие в выписку из книги продаж, предоставляются на того участника торговых операций, в отношении которого был предоставлен запрос из налоговых органов.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: 7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: 7 (812) 245-61-57.

Как правило, формирование такого запроса происходит при проведении проверок тех или иных контрагентов, либо самой организации, которая и должна предоставить такую выписку.

Заключение

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва:  7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург:  7 (812) 245-61-57.