В каких случаях применяют

Линейный расчет применяют по отношению к материальным и нематериальным объектам. Длительность их эксплуатации либо полезного функционирования не должна быть меньше 1 года. Начальная стоимость имущества, которое подлежит амортизации – от 40 тыс. рублей.

Представленный способ в обязательном порядке применяют по отношению к зданиям и постройкам, если термин эксплуатации превышает 20 лет. Для объектов с другим сроком могут использоваться иные варианты расчетов отчислений.

Амортизации не подлежат:

  • земельные участки;
  • природные ресурсы;
  • ценные бумаги;
  • объекты капитального строительства (если оно не завершено).

Такие объекты не характеризуются износом, поэтому их стоимость нельзя включать в себестоимость производимой продукции либо предоставляемых услуг.

Инфографика. Счет 02 “Амортизация основных средств”

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту. С 01 января 2019 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку. Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

https://youtu.be/VpA_aW3URoY

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

Линейный метод амортизации отличается следующим набором преимуществ:

  • Затраты переносятся на себестоимость равномерно. Если использовать нелинейные методы, то сначала отчисления будут больше, а потом – меньше.
  • Списание стоимости имущества учитывается с максимальной точностью. Отчисления завязаны на каждом из объектов, который находится в эксплуатации.
  • Простые вычислительные схемы. Расчёт проводится лишь однажды, когда эксплуатация объекта только начинается.

Пока действует весь срок по эксплуатации, никаких изменений с суммой не происходит.

Пример, проводки

Основное средство было приобретено фирмой. Показатель стоимости равен 590 000, из них НДС – 90 тысяч рублей. 10 годам равняется срок, за который извлекут максимум пользы.

100 процентов делим на 10, получаем 10 процентов по амортизации за год. 5 десятков тысяч рублей составит величина отчислений. Для расчёта из 590 тысяч вычитаем 90, результат умножаем на десятку.

Каждый месяц сумма по отчислениям будет равна 4167 рублям – это и отражается в проводке.

Амортизация может рассчитываться и другим способом, пример вы можете посмотреть в данном материале.

Пример расчета амортизации.

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При этом в обязательном порядке начислять амортизацию линейным методом нужно в отношении:

  • зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую–десятую амортизационные группы);
  • амортизируемых основных средств, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Ограничение по методу начисления амортизации действует с 1 января 2019 года и применяется только в том случае, если основные средства используют операторы новых морских месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Если до 2019 года такие объекты амортизировались нелинейным методом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете нужно зафиксировать их остаточную стоимость и начать амортизировать линейным методом.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

По основным средствам, которые входят в первую-седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного периода и перейти с линейного на нелинейный метод. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок: Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже. Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2.

В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб.

– отражена первоначальная стоимость выбывающего автомобиля; — 150 000 руб. – списана начисленная за время эксплуатации амортизация.

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»): — 50 000 руб.

(200 000 – 150 000) – учтена в составе операционных расходов остаточная стоимость выбывающего автомобиля; — 3000 руб. – отражены расходы ремонтного цена по разборке автомобиля (эти расходы относятся к операционным, так как связаны с выбытием основного средства). Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав операционных доходов (п.

9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Дебет 10-5 «Запасные части» Кредит 91-1 — 2000 руб. — оприходованы на складе запасные части, пригодные к использованию.

По мере отпуска запчастей со склада в ремонтный цех для ремонта автомобилей бухгалтер будет делать проводку. Например, отпущены запчасти на сумму 300 руб.: — 300 руб.

— отпущены со склада в ремонтный цех запчасти. Металлолом бухгалтер оприходует проводкой: — 800 руб. – оприходован на склад металлолом; — 50 200 руб.

(50 000 3000 – 2000 — 800) – списано сальдо прочих доходов и расходов заключительными оборотами месяца. Если выбывшее основное средство ранее дооценивалось, не забудьте списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83 Кредит 84. Такой порядок списания дооценки закреплен в пункте 15 ПБУ 6/01.

Если же объект ранее был уценен, никаких записей делать не нужно. Если же по выбывшему основному средству в учете числились суммы ОНА и ОНО, скорректируйте за счет них расхождение убытков в обоих видах учета.

Нужно или нет восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при вводе основного средства в эксплуатацию, если оно полностью не самортизировано?

При списании основных средств оформляется акт унифицированной формы № ОС-4 или № ОС-4а (при списании транспортного средства).

Списание негодного основного средства

  • Наступил преждевременный износ и невозможно дальнейшее полезное использование
  • Принято решение продать инвентарную единицу другому субъекту предпринимательства
  • ОС похищено или испорчено, уничтожено при чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение)
  • Объект передается бесплатно

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

Во всех этих случаях начисленная амортизация конкретного объекта учета подлежит списанию.

Пример 6. Предприятие приняло решение продать автомобиль ЗИЛ ММЗ 554. Его первоначальная стоимость 500 000 рублей. Начисленная амортизация 300 000 рублей. Списывается бухгалтерской проводкой Дт 02 «Амортизация ОС» Кт 01 «Основные средства» — 300 000.

Пример 7. Предприятие бесплатно передает с баланса часть помещения общей площадью 300 кв. метров. Передаются 2 комнаты общей площадью 75 кв. метров.

Общая сумма начисленной АОС по помещению на момент передачи 160 тыс. рублей. Подлежит списанию в связи с выбытием части объекта 160 х (75 : 300) = 64 тыс. рублей. Отражаются бухгалтерской проводкой Дт 02 Кт 01 – 64 000.

Они могут не иметь материальной, физической формы.

Существуют и некоторые трудности с их оценкой, если она не регламентирована документом, устанавливающим право собственности предприятия на данный вид НМА (счет-фактура, акт купли-продажи).

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

К нематериальным активам принято относить

  • патенты,
  • приобретенные права на изобретения,
  • производственные разработки ноу-хау,
  • товарные знаки,
  • программное обеспечение,
  • деловую репутацию,
  • логотип.

Прием и постановка на учет НМА производится комиссией, которая подписывает акт приемки и определяет первоначальную стоимость, отражающуюся в активе баланса предприятия.

Учет НМА ведется на счете 04, счет активный, учет аналогичен ведению операций по счету учета ОС

Начисление осуществляется ежемесячно, независимо от финансового результата организации. Рассчитывается на основании первоначальной суммы, по которой нематериальный актив ставится на бухгалтерский учет.

НМА бывают с определенным сроком и с неопределенным сроком использования (при этом ограничение срока – 20 лет).

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;

Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;

Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях.

Предлагаем ознакомиться  Начисление дивидендов в 1с 8.3 ЗУП учредителю

Порядок проведения начисления

Для линейного расчета необходимо определить несколько величин. Необходимо знать первоначальную стоимость рассматриваемого объекта, а также период его полезного использования.

Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
  2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
  3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
  4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

Отчисления делаются с первого числа месяца, который следует за датой постановки актива на учёт.

Завершается этот процесс только в двух случаях:

  • после полного переноса стоимости на готовую продукцию;
  • выбытие объекта из состава имущества предприятия в результате продажи, хищения, поломки и других случаев.

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

При этом амортизационные отчисления прекращают начисляться с первого числа месяца, который следует за датой исключения актива из собственности организации.

Начисление может быть временно приостановлено, если:

  • объект законсервирован на срок более трёх месяцев;
  • имущество находится на реконструкции или модернизации свыше года.

После возвращения активов в производство отчисления следует возобновить. Годовая сумма амортизации должна быть рассчитана с учётом восстановительной стоимости.

Иногда в состав имущества предприятия включаются активы, бывшие в употреблении в других организациях. К таким объектам относятся:

  • взносы в уставный капитал;
  • основные средства, приобретённые после реорганизации;
  • купленные не новые активы.

Для таких объектов правила, расчёт и порядок начисления амортизации точно такие же, как и для новых. Однако стоит учесть и срок их пребывания в другой компании. Для актуального учёта необходимо вычесть из периода полезного использования время его фактической эксплуатации. Вся накопленная по этому объекту в другой фирме амортизация принимается вместе с балансовой стоимостью актива.

Операция Дебет Кредит
Начислена амортизация 20 (23, 25, 26, 29, 44) 02
Списание при выбытии ОС 02 01/выб
Уценка при пересмотре стоимости ОС 02 84 (91.2)
Дооценка амортизации 83 (91.1) 02

Все эти проводки вносятся в журнал операций на основании ведомости расчёта амортизации. Стоимость основных фондов подлежит переносу на готовую продукцию ежемесячно.

Сумму амортизации, доначисления и уценку в результате пересмотра стоимости активов следует своевременно вносить в инвентарную карточку объекта.

Каким образом осуществляется учет основных средств на предприятии — читайте тут.

Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации. Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны.

Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в п.18 ПБУ 6/01. В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы.

Калькулятор для расчета можно найти здесь.

Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства.

Однако важно помнить, что применять его придется для всех ОС, имеющих однородные признаки.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия.

Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике.

PLANETCALC, Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после переоценки стоимости.

Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений.

Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет.

Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — проводки по учету амортизации ОС.

Основой линейного метода начисления является норма амортизации. Что это такое?

Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего срока полезного использования.

Линейный способ начисления амортизации основных средств 2020: порядок расчета равномерным методом, формулы, примеры, как рассчитать норму?

При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год.

Однако при желании можно рассчитать месячную норму.

Годовая Норма = 1 * 100% / СПИ в годах

Месячная Норма = 1 * 100% / СПИ в месяцах

Смысл данного показателя легко проследить на примере.

Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс. руб.

Выбрала срок службы 5 лет.

Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%.

фото-2

То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб. (20% от 200 тыс. руб.).

На практике при применении линейного метода расчета обычно рассчитывается годовой размер амортизационных отчислений, на основании которого определяется месячная сумма.

Для расчета годовой амортизации нужно знать:

  • первоначальную стоимость ОС – тот суммовой показатель, который отражен по дебету счета 01 при принятии основного средства к учету (сумма всех затрат при приобретении);
  • норма амортизации – процентный показатель годовых отчислений.

Амортизация годовая = Первоначальная стоимость * Годовая норма

В случае проведения модернизации, реконструкции, переоценки оборудования первоначальная стоимость меняется. Скорректированный показатель именуется восстановительной стоимостью, именно ее нужно будет подставлять в формулу вместе первоначального значения.

В случае отсутствия каких-либо изменений повторно каждый год пересчитывать амортизационные отчисления при линейном способе нет необходимости.

Если известен годовой размер амортизационных отчислений, то для расчета ежемесячного значения достаточно поделить годовую амортизацию на число месяцев в году – 12 для полного года.

Амортизация месячная = Амортизация годовая / 12 месяцев.

Данный порядок определения для линейного метода прописан в п.19 ПБУ 6/01.

фото-3

Полученный ежемесячный размер отчислений представляет собой сумму, на которую бухгалтер будет совершать проводку в бухгалтерском учете по списанию стоимости объекта ОС.

Проводки

Для отражения операций по учету амортизации в бухучете применяется счет 02.

Накопление отчислений происходит по кредиту счета 02 в корреспонденции со счета учета затрат.

В момент списания или выбытия основного средства вся накопленная амортизация списывается с дебета счета 02 в корреспонденции с кредитом счета 01, где формируется остаточная стоимость, по которой объект ОС будет снят с учета.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации на 02 счете:

  • Дт 20 Кт 02 – отражение начисление по ОС, эксплуатируемым в основном производстве.
  • Дт 23 Кт 02 – показаны амортизационные отчисления по активам, используемым во вспомогательном производстве.
  • Дт 26 (27) Кт 02 – начислена по объектам, применяемым в общепроизводственной или общехозяйственной деятельности.
  • Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по основным средства торговых предприятий.

Если в целях налогообложения выбран линейный способ, то применять его нужно ко всем основным средствам без исключения. При этом расчет отчислений ведется по каждому объекту отдельно.

Порядок вычислений линейным методом прописан в ст.259.1 НК РФ.

Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.

Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.

Норма месячная = 1 * 100% / СПИ в месяцах

Амортизация месячная = Первоначальная стоимость * Норма месячная.

Как считать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете?

Предприятие приобретает складское оборудование в виде стеллажей для хранения на складе.

С учетом всех произведенных расходов комплект складских стеллажей принят к учету как основное средство по стоимости 600000 руб.

Компания приняла решение установить срок полезного использования по амортизационной группе в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических стеллажей к 4 группе. СПИ = 5 лет (60 месяцев).

Норма годовая = 1 * 100% / 5 = 20%.

А. годовая = 600 000 * 20% = 120 000.

А. месячная = 120 000 / 12 = 10 000.

Когда выгодно применять?

Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.

Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.

Когда это удобно? Прежде всего, в случаях, когда у объекта ОС продолжительный срок полезного использования.

фото-5

Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы.

Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:

  • у актива длительный СПИ;
  • характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
  • объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
  • нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.

Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей.

Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации.

Особенно это актуально для небольших предприятий, имеющих малое число объектов основных фондов.

Определение нормы показателя

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией. Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту.

Предлагаем ознакомиться  Порядок расчета заработной платы сотрудников организации

Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества. В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

  1. Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
  2. Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  • его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;
  • предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  • ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

Стоимость имущества предприятия с длительным периодом использования включается частями в состав расходов. Перенос сумм осуществляются в течение срока эксплуатации.

Продолжительность использования основных средств (ОС) определяется организацией самостоятельно с учетом максимального или минимального периода, указанных в Классификаторе ОКОФ.

В зависимости от числа лет использования и выбранного способа определяется норма отчислений.

Для нематериальных активов (НМА) период определяется по документам, устанавливающим право пользования. Перечень интеллектуальных активов, учитываемых при налогообложении, строго ограничен. В бухучете ограничение закрытого списка отсутствует.

Стоимость активов длительного использования, принятых на баланс, переносится частями в расходы только при соответствии всем условиям. Если одно из требований не выполняется, сумма затрат на приобретение отражается в расходах единовременно.

Предприятие имеет право начислить амортизацию по ОС и НМА при соблюдении условий:

  1. Объекты ОС или НМА используются на правах собственности и не предназначены для дальнейшей перепродажи. Постановка на учет осуществляется посредством акта ОС-1 с оформлением карточки формы ОС-6.
  2. Активы участвуют в производственной или иной деятельности, заявленной предприятием.
  3. Предусмотрен длительный период эксплуатации инвентарных единиц продолжительностью свыше 12 месяцев.
  4. Активы должны иметь минимальную стоимость не ниже величины, установленной законодательно. Предусмотрены отдельные по величине лимиты для целей ведения бухучета (БУ) или налогового учета (НУ).

Одновременно с постановкой на баланс определяется норма амортизации, соответствующая числу лет использования и выбранному методу. Ежемесячные начисления начинают производить с месяца, следующего за постановкой на учет. После окончания периода полезного использования остаточная стоимость будет равна нулю.

Имущество может эксплуатироваться в дальнейшем, но амортизация не начисляется в связи с полным учетом расходов приобретения в составе затрат. Стоимость самортизированного имущества при модернизации не увеличивается.

Определение срока полезного использования

Для определения суммы, учитываемой в затратах, потребуется осуществить ряд действий. Операции обязательны для всех видов учета.

Операция Описание действия Уточнение
Принятие на баланс Прием инвентарной единицы оформляется по акту Определяется стоимость инвентарной единицы при постановке на баланс
Определение периода полезного использования Устанавливается по данным Классификатора в пределах предоставленного промежутка Период эксплуатации для целей БУ и НУ отличаются, но в отдельных случаях могут совпадать
Выбор метода начисления Производится расчет нормы и размера ежемесячного отчисления Выбранный алгоритм расчета закрепляется в учетной политике (УП)

Законодательством для целей бухучета предусмотрено несколько способов начисления амортизации. Применяются один из 4 способов – линейный, нелинейный, кумулятивный или производственный метод. Выбор схемы отчисления производится предприятием исходя из экономической целесообразности. Лимит суммы, при которой производится признание имущества амортизируемым, составляет 40 тысяч рублей.

В налогообложении предусмотрена более высокий предел отнесения материальных активов к амортизируемым. При стоимости ОС или НМА менее 100 тысяч рублей актив списывается единовременно. Предельный лимит для отнесения имущества к амортизируемому применяется к объектам, приобретенным с 2016 года. Расходы по имуществу со стоимостью меньшей величины отражается в составе затрат одномоментно.

В НУ стоимость актива списывается одним из 2 вариантов – линейным или нелинейным способом. Одной из отличительных особенностей НУ долгосрочных активов является возможность применения разовой премии в размере от 10 до 30% стоимости. Размер тарифа ограничивается группой имущества.

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Важно! В НУ допускается единовременное списание части суммы в виде амортизационной премии. Норма рассчитывается на основании величины остатка.

Условие реализации Линейный способ Нелинейный способ
Алгоритм отнесения в расходы Списание средств, затраченных на приобретение инвентарной единицы производится равными частями в течение всего периода использования Списание осуществляется неравномерными частями, используя за базу уменьшаемый остаток
Особенности применения По каждой инвентарной единице По объединенным категориям объектов с одинаковым периодом эксплуатации
Ограничения к применению Используются без ограничений для всех поставленных на учет объектов Применяется ограничение: к объектам 8-10 амортизационных групп (АГ) схема не применяется
Достоинства способа Простота исчисления и определения величины остатка в результате обособленного учета каждого объекта с равномерным переносом суммы Возможность быстрого списания затрат по приобретению имущества, склонного к моральному старению, при возрастании со временем затрат на ремонт
Недостатки При использовании быстроизнашиваемого оборудования, техники, инструментов возрастают затраты на обслуживание и ремонт, часто недостаточных при равномерных отчислениях Сложность отнесения отчислений к прямым или косвенным расходам. Потребуется дополнительно к группам ввести подгруппы для детализации учета

Допускается смена способа начисления с нелинейного на линейный. Переход осуществляется с начала календарного года. Смена в обратном направлении не предусмотрена. Переход осуществляется не чаще 1 раза в 5 лет. Возможность использования налоговой преференции закрепляется в УП предприятия.

Когда применяется?

Равномерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком полезного использования, на протяжении которого основное средство медленно теряет свои эксплуатационные свойства.

Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения.

Большая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что равномерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

Сроки и порядок начисления

В отличие от метода уменьшаемого остатка способ «по сумме числе лет» позволяет полностью списать стоимость ОС. Для данного метода характера растущая динамика доли амортизации к остаточной стоимости ОС.

где Асл – амортизация по сумме чисел лет;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

Н – расчетная норма (месяцы).

Первый шаг – определение части коэффициента в виде суммы чисел лет: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 = 55.

Второй шаг – расчет норм за первый год: 10 / 55 = (18,18% в год или 1,52% в месяц).

Расчет нормы 2-го года эксплуатации: 9 / 55 = (16,36% в год или 1,36% в месяц). И так далее – до полного списания стоимости в 10-м году.

Асл = 10 000 000 * 1,52% = 151 515 руб.(1,52%) – месячная амортизация в 1-й год;

Асл = 8 181 820 * 1,36% = 136 364 руб.(1,67%) – во 2-й год.

Показатель определяют исходя из характеристик и целевого назначения объекта. В этих целях могут использовать классификацию, содержащую перечень видов ОС. Там они подразделены на категории в зависимости от срока полезного использования (СПИ).

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Во многих случаях объекты не подпадают под критерии, представленные в классификаторе. В этом случае при расчетах используется прогнозированный срок эксплуатации, который определяют с учетом условий применения и предполагаемой скорости изнашивания.

Чтобы лучше разобраться в особенностях применения представленного способа расчетов рекомендуется рассмотреть пример.

Предприятием был приобретен и установлен на баланс объект с эксплуатационным сроком 20 лет. Стоимость представленного объекта – 2 млн. рублей.

Этапы расчетов:

  • Определяют годовую норму:

К = (1: 20 лет) * 100 % = 5%

  • Определяют месячную норму:

5% / 12 = 0.41%

  • Определяют размер ежемесячных отчислений:

А = (2 млн. * 5%) / 12 = 8.333

То есть, начиная со следующего после начала использования объекта месяца, предприятие начисляет по 8333 рублей весь период эксплуатации.

Особенности применения линейного метода

Простоту этого способа стоит записать в его основные достоинства. Группу затрат по основным средствам просто списывают, пока идёт весь срок эксплуатации.

Списание происходит в равных долях. Сама система расчёта элементарна.

Хватает лишь знания информации о том, сколько первоначально стоили основные средства. Коэффициент амортизационных отчислений определяется всего один раз. Для этого берём в основу срок службы конкретного объекта.

Предлагаем ознакомиться  Срок перечисления материнского капитала сокращен до 10 дней

Благодаря линейной амортизации руководству проще придерживаться так называемого упрощённого подхода к износу на основном производстве. Характерно изнашивание основных средств равными размерами.

Начиная с момента, когда средства введены в работу, и заканчивая моментом, когда стоимость погасится вся. При этом не учитываются факторы вроде:

  • Интенсивности эксплуатации.
  • Сезонности выполнения работ.

Этот подход будет наиболее актуальным в ситуациях, когда производится расчёт износа производственных зданий, других стационарных объектов. Воздействие внешней среды нельзя оставлять без внимания, как и условия, в которых ведётся эксплуатация здания.

Но в других условиях бывает практически невозможно в точной величине установить фактический износ по конкретному зданию. Потому для многих организаций самым удобным станет именно метод, при котором списание происходит равномерными суммами, остающимися одинаковыми.

Значительное влияние на эксплуатационный срок оказывают условия, если речь идет о производственном оборудовании, других группах основных средств, используемых на предприятии. Производительность таких объектов значительно снижается со временем.

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Затраты по ремонту, техническому обслуживанию становятся больше. Списание за период отчётности уже невозможно, потому что амортизация увеличилась. Способ не предусматривает выполнения подобных действий.

При ведении бухгалтерского учёта необходимо отражать все действия организации. Это касается и отчислений ИП во внебюджетные фонды. Подробная информация – по ссылке.

Руководству стоит присмотреться к способам нелинейного расчёта, если предприятию интересно закрыть стоимость основных средств как можно быстрее.

В этом случае откроется доступ к линейной амортизации, отчислениям, связанным с продукцией, которая была произведена фактически.

Линейный метод амортизации.

Существует деление на 10 групп для объектов отчисления на амортизацию, что определяется по эксплуатационному времени. Обязательно применение линейного метода в случае со зданиями и устройствами, передаточными объектами, когда они представляют одну из следующих категорий:

  • 10 группа. С периодом эксплуатации больше, чем три десятка лет.
  • 9 группа. 25-30-летний период эксплуатации.
  • 8 группа. 20-25 лет – максимальный срок, на который сохраняются первоначальные свойства.

Остальные объекты допускают применение других существующих методик. Фиксируется это в приказе, который связан с учётной политикой.

Для регистрации ООО, да и любой другой организации требуется юридический адрес. Узнать о тонкостях оформления можно из этой статьи.

Применение линейного способа возможно не только для новых объектов, но и для тех, что ранее уже были в эксплуатации.

Первичная стоимость объекта будет основой для подсчёта. Её легко определить – суммировать все затраты по покупке, строительству того или иного объекта.

Показатель восстановительной стоимости применяется в том случае, если стоимость имущества была переоценена.

Классификационный перечень основных средств поможет определиться с эксплуатационным периодом объектов. Именно здесь они разделяются на определённое количество групп.

Но организация сама может назначить эксплуатационные сроки, если в этом списке он отсутствует.

В таком случае расчёт идёт на:

  • Условия эксплуатации в ближайшем будущем.
  • Физический износ, его предполагаемая величина.
  • Прогнозируемое время использования.

K=(1:n)*100

N – обозначение срока эксплуатации, в годовом эквиваленте.

K – норма по амортизационным отчислениям на год.

Полученный результат делится на 12 при необходимости определения нормы помесячно.

A=C*K/12

K – Символ амортизационной нормы.

C – Данные по имуществу, о его первоначальной стоимости.

A – Амортизационная группа отчислений по месяцу.

Деление на 12 становится ненужным, если отчисления на амортизацию высчитываются на год.

Составление различных отчётов требует знания порядка налогооблажения. О системах налогообложения ООО смотрите по ссылке.

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Формула расчета амортизации.

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации. Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Этапы начислений

Процесс амортизации должен осуществляться в соответствии с установленными правилами и требованиями. Они распространяются на все способы, в том числе и на линейный.

Основные правила:

  1. Амортизационные начисления вводят с месяца, следующего за датой ввода в эксплуатацию и постановки объекта на баланс.
  2. Рассчитанные месячные отчисления проводят независимо от прибыли либо иных финансовых результатов.
  3. Отчисления подлежат учету в соответствующем налоговом периоде.
  4. Если объект не эксплуатируется дольше 3-ех месяцев или более 1 года находится в ремонте, отчисления приостанавливают.
  5. При утрате прав собственности, списания в связи с изнашиванием или при полном выводе из баланса амортизацию прекращают начислять со следующего месяца.

Необходимо учитывать, что линейный расчет осуществляют для каждого объекта ОС по отдельности. При этом начальная (либо восстановительная) стоимость объекта – это неизменный фактор.

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Поэтому рассчитав нормы годовой и месячной амортизации, эти показатели не меняются до момента вывода из эксплуатации.

Преимущества и недостатки метода

Пример, проводки

Линейный метод считается наиболее удобным для разных вариантов налогообложения. Это объясняется несколькими важными достоинствами.

Удобнее всего пользоваться таким вариантом расчетов в тех случаях, когда предполагается, что объект станет источником одинаковой прибыли весь срок использования.

Таблица 1. Первостепенные преимущества и недостатки способа.

Преимущества

Недостатки

расчет осуществляют однократно, полученный результат действует до окончания эксплуатационного срока;

затраты переносятся на себестоимость равномерно

период амортизации при использовании нелинейных способов длится дольше;

метод прост при проведении учетных операций, так как рассчитывают каждый объект ОС.

не подходит для амортизации объектов с незначительным сроком использования;

не удобен для оборудования, обслуживание которого связано с несением регулярных затрат;

не используется на предприятиях, где имущество постоянно обновляется.

При таких условиях применение линейного способа приведет к увеличению срока амортизации и связанных с этим налоговых затрат.

Бухгалтерский счет 02. Проводки для учета амортизации

Для формирования проводок в бюджетном учреждении применяется Инструкция 174н, содержащая план счетов и порядок его применения. Начисление амортизация основных средств в 2019 году в бюджетном учреждении ежемесячно отражается следующими проводками.

Д-т К-т Примечание
0 109 хх 271 0 104 хх 411 для ОС, участвующих в производстве продукции или оказании услуг
0 401 20 271 0 104 хх 411 для ОС, на содержание которых выделяются специальные субсидии
Д-т К-т Примечание
0 101 хх 310 0 304 04 310 получено основное средство по первоначальной балансовой стоимости
0 304 04 310 0 104 хх 411 получена сумма амортизации, начисленная передающей стороной за период эксплуатации

Са = На * Бс / 100 /12., только вместо балансовой стоимости нужно взять остаточную, то есть за минусом переданной амортизации. А норму рассчитать не на весь срок использования, а на оставшийся.

Пример.

Учреждение получило от своего учредителя котел паровой водогрейный стоимостью 570000 руб. В том же извещении передана сумма начисленной амортизации за два предыдущих года использования оборудования: 114000 руб. Котел относится к 5 амортизационной группе, максимальный срок полезного использования 10 лет.

Расчет.

  • 570000 руб. – 114000 руб. = 456000 руб. – остаточная стоимость на дату принятия к учету и ввода в эксплуатацию;
  • 10 лет – 2 года = 8 лет – оставшийся срок полезного использования.

Са = 1/8 * 456000 / 12 = 4750 руб.

Ежемесячное начисление износа по паровому котлу следует делать в сумме 4750 руб.

Если учреждение получило основное средство от сторонней организации безвозмездно, выполняются проводки.

Д-т К-т Примечание
0 101 хх 310 0 401 10 189 получено основное средство по начальной балансовой стоимости
0 401 10 189 0 104 хх 411 получена сумма амортизации, начисленная передающей стороной за период эксплуатации

Ежемесячная сумма амортизации, подлежащая начислению учреждением-получателем, рассчитывается аналогично предыдущему примеру.

Износ по основным средствам предприятия отражается в бухучете как накопление сумм по счету 02. Итоговые суммы амортизации заносятся в кредит счета 02, корреспондирующий с используемыми в организации счетами затрат. Рассмотрим более подробно счет 02 и учет амортизации на нем.

Дт 20 (26, 44) Кт 02

Дт 91 Кт 02

Дт 02 Кт 01

Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

Про используемые в учете счета читайте в статьях: счет 20 (учет затрат основного производства), счет 01 (основные средства), в которых также описан счет 02 (начисление амортизации).

Аналитический учет по представленному счету 02 должен предоставлять информацию об износе по каждому объекту ОС. Амортизационные суммы признаются ежемесячно как расходы организации.

В бухгалтерской документации начисление амортизации отражают по кредиту счета 02, а также дебету, который соответствует счету затрат. Счет 02 предназначен непосредственно для отражения средств, которые списываются в процессе амортизации. Обычно его корреспондируют со счетами, связанными с производственными либо хозяйственными затратами.

Амортизационная разница

Между амортизацией в налоговых и бухгалтерских учетах существуют определенные отличия, в том числе связанные с процессом начисления. Это объясняется тем, что в бухгалтерии все виды ОС делят в зависимости от периода эксплуатации на 10 групп, а в налоговой сфере используют иную систему классификации. Это оказывает влияние на срок амортизации ОС.

Еще одна разница объясняется тем, что в налоговом учете обычно учитываются объекты с низкой стоимостью, в то время как в бухгалтерии амортизации не подлежит имущество с начальной стоимостью ниже 40 тыс. рублей.

Кроме классических формул, следует помнить о дополнительных возможностях расчета. Некоторые объекты ОС дают возможность предприятию существенно снизить налог на прибыль посредством начисления амортизационной премии. Предельная сумма дополнительной амортизации – до 30% от первоначальной стоимости. Претендовать на максимальную премию (30%) возможно только по объектам 3–7 амортизационных групп, по остальным группам – не более 10%.

Повышающие и понижающие коэффициенты

В налоговом учете предусмотрена возможность внедрения разных коэффициентов, которые оказывают влияние на общий срок амортизации. Однако такая возможность не предусмотрена в отношении линейного способа расчета. Нормы амортизации сохраняются вне зависимости от условий применения имущества.

Линейная амортизация – метод расчета, при котором себестоимость приобретенного предприятием объекта списывается равными долями в течение определенного периода времени. Размер отчислений определяют с учетом начальной стоимости и эксплуатационного срока. Показатель рассчитывают для каждого отдельного ОС.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.