Как выражается соотношение собственного и заемного капитала

Обязательства организации (по сути – ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

  • в разд. IV “Долгосрочные обязательства” – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

  • в разд. V “Краткосрочные обязательства” – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V “Краткосрочные обязательства” пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 “Заемные средства” заносится кредитовое сальдо счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, а также часть сумм с кредита счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Долгосрочные пассивы. П3. Формула расчета по балансу

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 “Кредиторская задолженность”.

Заполнять стр. 1530 “Доходы будущих периодов” пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 “Доходы будущих периодов” и 86 “Целевое финансирование”.

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 “Оценочные обязательства” предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 “Прочие обязательства” отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 “Целевое финансирование”), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Итоговая сумма стр. 1510 – 1550 отражается по стр. 1500 “Итого по разделу V”, характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Для анализа ликвидности из бух. баланса ООО «Дорпром» за 2 прошедших года (2017 и 2018 гг) взяты показатели: А1, А2, А3, А4 и, соответственно, П1, П2, П3, и П4. Затем проведены необходимые сопоставления и определена ликвидность бух. баланса компании.

Наименование показателя Данные за 2017 г. Данные за 2018 г.
А1 59 709 090 49 706 140
А2 8 570 850 8 290 840
А3 12 510 270 15 080 870
А4 24 010 780 340 110 410
П1 16 050 030 13 880 900
П2 5 000
П3 1 490 000 14 000
П4 305 509 060 404 080 300

Для того, чтобы определить ликвидность бух. баланса, требуется сопоставить показатели за 2017–2018 гг. и выявить наличие (отсутствие) следующих соотношений: А1=либо{amp}gt;П1, А2= либо{amp}gt;П2, А3=либо{amp}gt;П3, А4{amp}lt;П4.

Сопоставления показывают, что в 2017 г. у ООО «Дорпром»: А1{amp}gt;А2 (59 709 090 больше чем 16 050 030), А2{amp}gt;П2 (8 570 850 больше чем 0), А3{amp}gt;П3 (12 510 270 больше чем 1 490 000) и, наконец, А4{amp}lt;П4 (24 010 780 меньше чем 305 509 060). Все соотношения соответствуют общеустановленным нормативам. Это свидетельствует о ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром». Руководствуясь результатам проведенных сопоставлений с полной уверенностью можно признать в 2017 г. компанию ликвидной.

Аналогичным путем проводится сопоставление активов и пассивов за 2018 г. По его итогам можно судить об изменениях, произошедших за эти два года, зафиксировать ухудшение (улучшение) финансовой ситуации в компании. Итак, на 2018 г. отмечено: А1{amp}gt;П1 (49 706 140 больше чем 13 880 900), А2{amp}gt;П2 (8 290 840 больше чем 5 000), А3{amp}gt;

Таким образом, в компании на протяжении этих двух лет отмечается стабильная финансовая ситуация. ООО «Дорпром» является ликвидным и платежеспособным.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Ошибка 1. Следует обратить внимание на следующий момент при отнесении обязательств к долгосрочным. Если предприятие платит налоги поквартально (по полугодиям и т. п.), то данные обязательства причисляют к текущим. Называть их долговременными будет не совсем правильно.

Существуют различные источники внешнего финансирования. Наибольшее распространение получили:

  • российские банки — краткосрочный кредит, факторинг, операции с векселями;
  • лизинговые компании — аренда имущества;
  • инвестиционные фонды — операции с векселями, факторинг;
  • предприятия — товарный кредит, вексельные расчеты, взаиморасчеты;
  • государство — взаимозачеты, отсрочка налоговых платежей;
  • акционеры — расчеты по дивидендам.

В бухгалтерском балансе организации для отражения заемного капитала предусмотрены 2 строки: строка 1410 «Заемные средства» и одноименная строка 1510. Эти строки расположены в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса соответственно (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

В составе долгосрочных заемных обязательств по строке 1410 отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам, т. е. задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Соответственно, по строке 1510 отражаются краткосрочные заемные обязательства, т. е. обязательства по кредитам и займам со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).

Финансы хозяйствующих субъектов – это денежные доходы и поступления, предназначенные для выполнения ими финансовых обязательств, покрытия затрат на производство, вознаграждения работников и другие нужды. Для этого предприятие должно располагать как собственными, так и заемными хозяйственными средствами, которые вкладываются в основной и оборотный капитал (фонды).

Собственные средства – это уставной фонд (вклады участников, акционерный капитал, бюджетные ассигнования); полученная прибыль (доход), специальные фонды и резервы.Заемные средства – различные по срокам ссуды банков, кредиторская задолженность и др.Основные фонды – те объекты, которые служат много лет и возвращают затраченные на них средства, а также приносят доход в течение нескольких циклов (лет).

К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование и др. Решается задача включить в экономический оборот землю по ее стоимости. Сюда же входят так называемые “неосязаемые” активы – стоимость патентов, лицензий, авторских прав, акции и облигации других субъектов – все это тоже приносит доход.К оборотному капиталу (средствам) относятся производственные запасы (сырье, топливо и т.д.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

), незавершенное производство, готовые изделия, денежные средства и средства в расчетах. Они оборачиваются за один цикл, возмещаются и приносят чистый доход.Доходы и расходы определяют финансовую деятельность фирмы, она отражается в ее балансе. В активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает фирма, и их размещение.

В пассиве отражаются источники этих средств.В основе любого баланса лежит следующее основное тождество (основное балансовое уравнение):стоимость всех обя-собственныйСтоимость активов= зательств (заемных капиталсредств)Если активы меньше указанной суммы, то причины могут быть следующими:а) часть средств утеряна или похищена;

б) допущена бухгалтерская ошибка.Баланс представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов и отражает состояние дел на дату составления (обычно на последний день года).Финансовые отношения предприятий состоят из 4-х групп:1) отношения с другими предприятиями и организациями;2) отношения внутри предприятия;

3) отношения внутри объединений, предприятий, финансово-промышленных групп, холдинговых компаний;4) отношения с финансово-кредитной системой – бюджетами, внебюджетными фондами, банками, биржами, страховыми и другими фондами.На основе этих отношений на предприятии образуются и функционируют различные денежные фонды.

Функция обеспечения связана с использованием собственных средств и привлечением заемных. Распределение внутри предприятия оказывает очень сильное влияние на конечные результаты, т.е. от того, какая зарплата и как своевременно она будет выплачена, какая часть прибыли останется, а какая уйдет в налог, сколько средств будет отпущено на науку, подготовку кадров, реконструкцию и т.п.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

, зависит судьба предприятия.Финансовый контроль осуществляется одновременно с другими функциями. Главный показатель финансового положения – это наличие средств на счетах для расчетов с поставщиками, бюджетом, банками и т.п. Ухудшение положения связано с ростом задолженности поставщикам, банку, по зарплате работникам, недостатком оборотных средств, убытков.

На каждом предприятии в результате финансовой деятельности образуются различные денежные фонды, которые используются для текущей и инвестиционной деятельности, расчетов с партнерами, государством, банками, служащими. Остановимся на этих фондах.1. Уставной фонд: у акционерного общества – это сумма выпущенных им акций, у товарищества – сумма паевых взносов, у госпредприятий #x2011;

средства предприятия.2. Добавочный капитал #x2011; образуется за счет дооценки основных фондов, учредительской прибыли, безвозмездно полученных ценностей, ассигнований из бюджета, средств на пополнение оборотных средств.3. Резервный капитал – образуется за счет прибыли для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.4.

Инвестиционный фонд – концентрирует все средства, направляемые на развитие производства (собственные и заемные).5. Валютный фонд – формируется за счет выручки от экспортных операций или покупки валюты для импортных операций, находится на валютном счете.6. Фонд потребления создается за счет чистой прибыли и направляется на выплату дивидендов, поощрений, денежной помощи, оплату дополнительных отпусков, питания, оплаты проезда на транспорте и т.п.7.

Фонд зарплаты формируется каждый месяц, для этого накапливаются средства, но при их отсутствии предприятия могут обращаться за кредитом в банк. Сейчас эта проблема является острой для России, задержки выплаты зарплаты происходят повсеместно.8. Фонд для платежей в бюджет различных налогов должен образовываться периодически, т.к.

в значительном недостатке средств для производственной деятельности, для инвестиций, для выплаты зарплаты, в недофинансировании социальной сферы;в дороговизне кредита и невозможности его использования для нужд предприятия. В оборотных средствах его доля составляет всего 10%, а долгосрочный кредит практически не применяется, хотя именно он пополняет инвестиции. Лизинг, факторинг и т.п. развития не получили;в значительных неплатежах предприятий друг другу, что усугубляет дефицит денежных средств.

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Заемным капиталом, в отличие от собственного, компания на правах собственности не владеет, но ей дано право распоряжаться им в отведенный отрезок времени и за определенную плату. Все виды заемного капитала привлекаются извне и по окончании срока пользования должны вернуться обратно владельцу.

Источниками собственного капитала могут быть уставный капитал, прибыль, зависящая от результатов хоздеятельности компании, взносы/пожертвования, складочный капитал и пр.

Основными источниками заемного капитала являются:

  • кредиты, полученные в банковских учреждениях;
  • возвратные займы, полученные от юридических и физлиц;
  • средства целевого финансирования.

С ростом данного показателя увеличивается финансовая стабильность, и наоборот, со снижением коэффициента возрастает зависимость предприятия от кредиторов, что повышает финансовые риски при оценке деятельности компании.

Рекомендуемое минимальное значение для данного соотношения — 1.

К = СК / ЗК.

Данную формулу можно прочитать так: собственные средства, приходящиеся на 1 руб. средств, занятых у кредиторов. Для расчета коэффициента берутся данные из бухгалтерского годового баланса.

Существует еще ряд коэффициентов с участием заемного капитала. Рассмотрим их.

Для того чтобы узнать, как рассчитать рентабельность СК, предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Определяем рентабельность собственного капитала (формула)»

Предлагаем ознакомиться  Уставной капитал ООО в 2020 году. Минимальный размер капитала

Кзк = ЗК / ОФ,

где: ЗК — размер заемного капитала;

ОФ — совокупный объем финансирования (равен общему размеру собственных и заемных ресурсов).

Кпзк = Зп / ЗКк,

где: Зп — поступившие за отчетный период займы;

ЗКк — размер заемного капитала на конец отчетного периода.

Данный коэффициент демонстрирует, какую долю в общем объеме заемного капитала составляют вновь поступившие займы (кратко- и долгосрочные).

Кв = ЗКв / ЗКн,

где: ЗКв — выбывший ЗК за отчетный период;

ЗКн — значение ЗК на начало отчетного периода.

Кз = ЗК / СК.

Данный коэффициент демонстрирует, сколько занятых у кредиторов рублей приходится на 1 руб. собственных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем больше кредитов и займов привлекло предприятие и тем ниже его финансовая устойчивость. В условиях рыночной экономики Кз не должен быть больше 1.

Высокий коэффициент Кз указывает на наличие больших финансовых рисков, которые могут привести к дефициту денег и даже к банкротству. Финансовые риски растут при снижении темпов оборачиваемости капитала и снижении темпов реализации.

Этот коэффициент рассчитывается финансовыми учреждениями при принятии решения о выдаче новых займов. Коэффициент сравнивается со средним значением, которое принято для сферы деятельности потенциального заемщика.

Р = ЧП / ЗКср,

где: ЧП — чистая прибыль, полученная за отчетный период (доход, который остался в распоряжении после уплаты налогов и сборов);

ЗКср = (ЗКн ЗКк) / 2.

Больше информации об оценке рентабельности капитала вы найдете в нашей статье «Как провести анализ рентабельности?»

Рассмотрим некоторые ключевые моменты отражения процентов по ЗК в бухучете:

  1. В том случае, когда кредит привлекался для приобретения ТМЦ с целью осуществления указанной в уставе хоздеятельности, сумма процентов учитывается в качестве прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
  2. С целью обложения налогом на прибыль к учету принимаются проценты в полном объеме как по рублевым, так и по валютным кредитам в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ. В письме Минфина России от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460 указывается, что это касается только кредитов, привлеченных с начала 2015 года. А в письме ФНС России от 16.02.2015 № ГД-4-3/2289 говорится, что налогоплательщики могут списывать проценты в расходы ежемесячно по мере их начисления без привязки к дате уплаты.
  3. Если кредит привлекался для приобретения активов (оборотных, внеоборотных или основных средств), тогда стоимость приобретенного имущества можно будет увеличить на проценты только до момента его ввода в эксплуатацию. Проводкой Дт 08 Кт 66 (67) отражается сумма процентов по займу, полученному для осуществления вложения в активы, до их ввода в эксплуатацию. После этого события все проценты по кредиту отражаются так: Дт 91.2 Кт 66 (67).
  4. Учет процентов производится на счетах 66 (67) в корреспонденции со счетом 91.2.

По правилам бухучета отражение заемного капитала производится в пассиве баланса, в разделах 4 и 5 отчетного документа. Причем в 4-м разделе показываются долгосрочные заемные обязательства (срок выполнения которых превышает 1 год), а в 5-м — краткосрочные.

Подробнее познакомиться с порядком составления отчетного баланса вы сможете в нашей статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)»

Рассмотрим некоторые группы данных из разделов 4 и 5 баланса подробнее:

  • В строке 1410 (пассив) отображаются долгосрочные кредитные обязательства. Здесь аккумулируются не погашенные на конец отчетного периода кредиты и займы, до окончательного возврата которых имеется более 1 года. Эти данные переносятся с кредитового сальдо по счету 67.
  • В строке 1420 отражаются отложенные обязательства по налогу на прибыль (эта сумма должна привести к увеличению налога к уплате в следующем периоде). Данные переносятся из значения сальдо по счету 77.

Об отложенных налоговых обязательствах читайте в статье «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?»

  • В строку 1430 включаются оценочные обязательства, которые учитываются по ст. 96, срок погашения которых превышает 1 год.
  • В строке 1450 отражаются иные долгосрочные обязательства, которые не были учтены в строке 510.
  • В строке 1510 (пассив) отражаются краткосрочные кредитные средства и займы. Это сумма долга на конец отчетного периода по краткосрочным полученным кредитам. В общей сумме указывается не только тело кредита, но и проценты, которые надлежит уплатить на конец периода. Данные переносятся из кредитового сальдо по счету 66. При этом в данную строку можно отнести и долгосрочные обязательства с процентами, если они должны быть погашены в течение года после отчетной даты.
  • В строку 1520 заносится краткосрочная кредиторская задолженность.
  • В строке 1530 отображается задолженность, которая образовалась перед участниками/акционерами общества.
  • В строке 1540 отражаются оценочные обязательства, срок выполнения которых составляет менее года.
  • В строке 1550 указываются все краткосрочные кредитные обязательства, которые не были отражены в строках 1510–1540.

Исходя из содержания строк баланса, можно подытожить, что заемный капитал складывается из суммарной величины значений, указанных в строках 1410, 1420, 1430, 1450, 1510–1550.

Больше информации о чтении и анализе данных, отображенных в балансе, читайте в нашей статье «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»

В форме бухгалтерского баланса предусмотрено 2 раздела для отображения обязательств предприятия, которые расцениваются как объемы заемного капитала — в балансе это разделы 4 и 5. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных обязательств, 5 — для краткосрочных.

Отдельной строки, которая раскрывала бы стоимость привлеченных со стороны материальных ценностей для получения прибыли, формой баланса не предусмотрено. Однако на основе данных отчета можно вычислить общую сумму заемного капитала.

Сумма заемного капитала = строка 1400 строка 1500.

Что касается данных бухгалтерского учета, то для заполнения строк 1410 и 1510 бухгалтерского баланса используются следующие остатки по счетам. По строке 1410 отражается кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев на отчетную дату.

Данные счета 67 могут использоваться для заполнения строки учета краткосрочных обязательств потому, что действующее законодательство не предусматривает перевод задолженности по долгосрочным кредитам и займам со счета 67 на счет 66, когда срок погашения обязательств составит 12 месяцев (ПБУ 15/2008 ).

Более того, даже на счете 66 может числиться долгосрочная задолженность по кредитам и займам. Это возможно в случае, когда, к примеру, по первоначально полученному займу срок погашения в дальнейшем был увеличен в результате подписания допсоглашения к договору займа. С учетом сказанного, для заполнения строк 1410 и 1510 необходимо производить детальный анализ структуры заемных средств организации.

Ресурсы, которые привлекло хозяйственное учреждение на условиях возврата по окончании оговоренного срока возвращаются владельцам.

В финансах различают три вида таких ресурсов — кредиты, займы, целевое финансирование. Срок предоставления кредитов и займов может различаться по длительности.

Средства, предоставленные кредиторами длительностью до 365 дней, считаются краткосрочными.В финансах различают три вида таких ресурсов:

  • Кредиты;
  • Займы;
  • Целевое финансирование.

Оптимизация структуры капитала

Проанализировать, какое влияние оказывает ЗК на рентабельность собственного капитала, можно при помощи финансового левериджа. Этот финансовый прием даст возможность управлять рентабельностью СК за счет оптимизации структуры капитала.

Причем значительная доля заемного капитала показывает большой экономический эффект с одновременным ростом финансовых рисков. Т. е. при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно не только рассчитать эффект левериджа, но и соотнести рост ЗК с риском потери финансовой независимости компании. Эффект левериджа позитивно влияет на цену акций предприятия, а для общей оценки необходимо рассчитывать и риски.

ЭК = ВП / (СК ЗК),

где: ВП — прибыль до уплаты процентов по займам и налогов.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Еще больше формул рентабельности вы найдете в нашей статье «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?»

ЭЛ = (100 – Снп) / 100 × (Кра – Сп) × ЗК / СК,

где: Снп — ставка налога на прибыль;

Кра — коэффициент общей рентабельности всех активов, который вычисляют по формуле: валовая прибыль / усредненное значение активов (в %);

Сп — среднее значение процентов за ЗК.

О расчете эффективной налоговой ставки читайте в нашей статье «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?»

Экономическая расшифровка формулы расчета ЭЛ:

  • 1-я группа ((100 – Снп) / 100) показывает, как на ЭЛ влияет статус налогоплательщика по уплате налога на прибыль (есть ли льготы и т. д.).
  • Дифференциал (Кра – Сп) показывает разницу между общей рентабельностью активов и кредитными процентами.
  • Коэффициент (ЗК / СК) демонстрирует, сколько рублей ЗК приходится на 1 руб. СК.

Немаловажное значение при оптимизации структуры ЗК имеет показатель его оборачиваемости. Чем быстрее оборачиваются вложения, тем дешевле обходятся привлеченные средства, ведь проценты и расходы за обслуживание ссуд являются величинами постоянными.

Для определения скорости оборачиваемости ЗК следует определить:

  • Коэффициент оборачиваемости Ко, который рассчитывается по формуле:

Ко = ВР / Ксг,

где: ВР — выручка от продажи товаров/услуг;

Ксг — среднегодовой размер капитала.

  • Длительность оборота ЗК (До), которая определяется по формуле:

До = Дк / Ко,

где: Дк — количество дней отчетного периода.

Еще больше показателей рентабельности с примерами расчета содержится в нашей статье «Показатели рентабельности — коэффициент и уровень»

В составе заемного капитала в соответствии с содержанием пассива баланса организации можно выделить следующие его элементы:

  • долгосрочные займы и кредиты;
  • отложенные налоговые обязательства;
  • прочие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные займы и кредиты;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

Далее:

  • собственный капитал,
  • оборотный капитал,
  • основной капитал,
  • капитал предприятия,
  • стоимость капитала,
  • структура капитала,
  • рентабельность собственного капитала,
  • добавочный капитал,
  • вложенный капитал,
  • чистый оборотный капитал,
  • инвестированный капитал.

Синонимы

заемные финансовые средства

Страница была полезной?

Еще найдено про заемный капитал

  1. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    В статье вначале излагается какая информация содержится в финансовой отчетности предприятий о заемном капитале какие показатели характеризуют состояние распределение и эффективное использование привлеченных средств Затем на конкретном
  2. Анализ средневзвешенной стоимости инвестированного капитала в системе анализа цепочки создания стоимости
    К з — заемный капитал К с — заемный капитал собственный капитал с р — среднерыночная доходность с
  3. Пути формирования оптимальной структуры капитала сельскохозяйственного предприятия
    В понимании термина структура капитала мы придерживаемся точки зрения большинства отечественных и зарубежных экономистов рассматривающих его как соотношение собственного и заемного капитала предприятия 1, с 339 Структура капитала играет важнейшую роль в формировании его стоимости
  4. Анализ моделей оценки стоимости капитала
    Привилегированные акции 121.7 147 508 500 147 508.500 17 951 784 2.93% Заемный капитал Долгосрочные обязательства 86 934 000 141 663 000 23.10% Краткосрочные обязательства 83 173
  5. Разработка модели оптимизации структуры капитала промышленного предприятия в условиях неустойчивого финансового развития
    Собственный капитал выступает как общая стоимость средств компании принадлежащих ей на правах собственности и инвестируемых ею в свои чистые активы Заемный капитал характеризует средства привлекаемые на возвратной платной и срочной основе для финансирования хозяйственной деятельности
  6. Управление финансами корпораций
    Проблема выбора структуры капитала возникает по следующим причинам во-первых стоимость различных элементов капитала различна и привлекая дешевый заемный капитал владелец собственного капитала может значительно повысить его доходность эта повышенная доходность является компенсацией
  7. Эффективность использования заемного капитала
    Обязательства — это обязанность займополучателя выплачивать кредиторам задолженность по кредитам и займам а также в установленные сроки процентов по ним Заемный капитал для коммерческих организаций играет важную роль как дополнительные средства для расширения и осуществления
  8. Какая кредитная нагрузка будет оптимальна для компании
    Целевые значения для таких контрольных соотношений как собственный заемный капитал долгосрочные краткосрочные займы устанавливаем раз в год при утверждении годовых бюджетов Тогда же
  9. Обоснование финансовых решений в управлении структурой капитала малых организаций
    Научно обоснованное применение финансовых методов управления собственным и заемным капиталом малых организаций в соответствии с особенностями российской экономики способно обеспечить устойчивое развитие отечественных
  10. Особенности анализа консолидированной отчетности (на примере анализа показателей финансового рычага)
    D — долгосрочный и краткосрочный заемный капитал процентный долг FLN — плечо финансового рычага для квазисобственного капитала ЕN — квазисобственный
  11. Анализ долгосрочных финансовых решений корпорации на основе консолидированной отчетности
    Влияние эффективности корпорации на долговую нагрузку может иметь противоречивый характер поскольку с одной стороны высокорентабельная компания имеет собственные источники для финансирования деятельности и поэтому может привлекать заемный капитал в ограниченном объеме что соответствует теории порядка финансирования Но с другой стороны высокорентабельной
  12. Анализ источников формирования капитала
    Сейчас мы знаем что у предприятия в распоряжении 16 млн руб денежных средств из них 10 млн руб собственный капитал и 6 млн заемный капитал В итоге видим сколько денег имеется и откуда они поступили Теперь у предприятия
  13. Характеристика и анализ использования собственного и заемного капитала предприятия
    Главными источниками формирования имущества предприятия являются собственный и заемный капитал величина которых находится в пассиве баланса Используя только собственный капитал предприятие имеет наивысшую
  14. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала предприятия
    Выручка от продаж 68 286 72 209 3923 6 Заемный капитал 63 870 41 541 -22 329 7 Оборачиваемость оборотных активов об х 1,156
  15. Статистический анализ взаимосвязей показателей управления капиталом и рыночной стоимости публичных компаний России
    Выявлено что в 2002-2008гг наблюдалась тесная прямая линейная или степенная взаимосвязь капитализации и стоимости компаний с показателями величины их совокупного собственного и заемного капитала Наличие этих устойчивых корреляционных зависимостей позволяет использовать полученные результаты для анализа и прогнозирования
  16. Особенности формирования заемного капитала
    Рассмотрим заемный капитал поподробнее Заемным капиталом является капитал который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов
  17. Управление заемным капиталом компании
    В статье рассматриваются вопросы касающиеся необходимости грамотного управления заемным капиталом позволяющего формировать стратегическую финансовую устойчивость обсуждаются меры по минимизации финансового риска в ходе
  18. Доходность заемного капитала
    Доходность заемного капитала — показывает сколько прибыли приходится на заемный капитал Доходность заемного капитала — формула Общая формула для расчета коэффициента Кдзк Чистая прибыль
  19. Рентабельность заемного капитала
    Рентабельность заемного капитала — показывает сколько прибыли приходится на заемный капитал Рентабельность заемного капитала — формула Общая формула для расчета коэффициента Крзк Чистая прибыль
  20. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства
    Илф а в составе пассивов собственный и заемный капитал рис 2 Индф ВА 3 НДС ДЗ ПОА 1 где 3 запасы НДС
Предлагаем ознакомиться  Угроза жизни и здоровью: ответственность по статье 119 УК РФ и квалификация преступления, куда обращаться и какое наказание предусмотрено

{amp}gt;Заемный капитал в балансе — это …

Классификация заемного капитала

Определение и классификация

Заемный капитал аккумулирует в себе все материальные и денежные ценности, привлеченные со стороны, от использования которых компания получает прибыль. Размер заемного капитала предприятия говорит о величине его финансовых обязательств, которые согласно гл. 42 ГК РФ могут быть оформлены в виде:

  • договоров займа;
  • кредитных договоров;
  • договоров по выдаче коммерческого и товарного кредита.

Классификация заемного капитала может быть произведена по большому числу признаков. Так, в зависимости от срока привлечения заемный капитал может быть:

  • долгосрочным;
  • краткосрочным.

Долгосрочный кредит или заем привлекается на срок, превышающий 1 год, а краткосрочный — на срок до года.

Если учитывать источники получения заемного капитала, то их можно разделить:

  • на ссуды, привлеченные извне (кредит, заем или лизинг);
  • привлеченные из внутренних ресурсов (кредиторская задолженность).

За счет заемного капитала, привлеченного из внешних источников, предприятие обычно удовлетворяет свою потребность в инвестициях на приобретение активов, закупку товаров для реализации, закупку материалов и комплектующих. Кредиторская задолженность отражает предоставленную поставщиком отсрочку платежа.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

В зависимости от формы, в которой поступает заемный капитал, его разделяют на инвестиции, привлекаемые:

  • в денежной форме (банковский кредит, заем);
  • форме оборудования под выкуп (финансовый лизинг);
  • товарной форме (коммерческий или товарный кредит).

В зависимости от методов заимствования заемный капитал разделяется:

  • на векселя;
  • кредит (банковский, синдицированный);
  • лизинг;
  • облигации;
  • эмиссию акций;
  • факторинг;
  • прочие.

Если сравнивать эффективность привлечения кредита и выпуска ценных бумаг (облигаций и акций), то кредит однозначно выгоднее, поскольку при составлении кредитного договора могут быть учтены особенности, которые могут изменяться в зависимости от потребностей клиента (например, возобновляемая кредитная линия). Также заемщик может извлечь определенную выгоду из курсовой или суммарной разницы в процентных ставках.

Кроме того, привлечение кредита не влечет расходов, которые производятся в связи с размещением или регистрацией ЦБ. К тому же всегда есть риск, что не все размещенные ЦБ могут быть выкуплены.

В зависимости от наличия обеспечения выполнения обязательств заемный капитал может быть:

  • необеспеченным;
  • обеспеченным (залог, задаток, поручительство, неустойка, гарантия, ипотека, переуступка долга, страхование и т. д.).

Классифицировать заемный капитал можно по ряду основных признаков:

  • По периоду привлечения займы подразделяются на долгосрочные (на срок более 1 года) и краткосрочные (до 1 года включительно).
  • Целям привлечения — пополнение оборотных активов, инвестиции во внеоборотные активы, устранение недостатка денежных средств на покрытие кассовых разрывов.
  • Источникам привлечения — внешние (банковские кредиты, финансовый лизинг) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторка).
  • Форме привлечения — денежной, товарной, в виде оборудования.
  • Методам привлечения — банковские кредиты, займы от сторонних предприятий, лизинг, франчайзинг, факторинг, эмиссия.
  • Форме обеспечения — с обеспечением (залог, страховка, поручительство) и без обеспечения.

Следует упомянуть также о том, что активы, сформированные за счет долговых обязательств, сами частью заемного капитала не являются. Такие активы считаются собственным имуществом предприятия, а источник их финансирования в балансе – это заемный капитал.

О том, как заемные средства отражаются в бухучете, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Заемные капиталы — это денежные средства, полученные в распоряжение компании от третьих лиц на определенных условиях. Строка заемного капитала в балансе показывает размер принятых обязательств по кредитам, займам и ссудам. Показатель часто используется для оценки финансового положения экономического субъекта.

Заемные обязательства можно классифицировать по таким ключевым факторам:

  • по временным рамкам различают краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более года);
  • по источнику привлечения финансов выделяют внешние (полученные от банковских организаций, финансовых компаний, третьих лиц) и внутренние (кредиторка, отложенные налоговые обязательства);
  • по основной форме привлечения отличают полученные в денежной форме и в натуральной форме, например в виде материалов, оборудования;
  • по методам привлечения выделяют: кредиты и ссуды от банка, займы от сторонних фирм, лизинг, факторинг, эмиссия;
  • по формам обеспечения предусматривают: с обеспечением и без обеспечения;
  • по ключевым целям привлечения различают увеличение оборотных активов, инвестирование во внеоборотные активы компании, устранение кассового разрыва.

Обратите внимание, что все виды активов компании, которые приобретены за счет позаимствованных средств, не могут считаться частью заемного капитала. Активы в таком случае признаются собственным имуществом компании, но источник их финансирования в балансе — займы, ссуды или иное.

О том, как заемные средства отражаются в бухучете, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Основные признаки для выделения видов заемного капитала отражены в таблице ниже.

  • долгосрочные (более 1 года);
  • краткосрочные (менее 1 года)
  • пополнение оборотного капитала;
  • инвестирование в основные средства;
  • пополнение денежных средств;
  • покрытие кассовых расходов
  • внешние (банки, лизинг);
  • внутренние (кредиторка)
  • кредиты банка;
  • займы других фирм;
  • лизинг;
  • франчайзинг;
  • факторинг

При разделении пассивов для целей определения ликвидности исходят из финансовых источников. Как известно, по этому признаку пассивы делят на 4 группы, одной из которых является долговременные пассивы (либо П3). Наглядно систематизация пассивов по срочности погашения выглядит следующим образом:

  1. П1 (самые срочные обязательства).
  2. П2 (кратковременные пассивы).
  3. П3 (долговременные пассивы).
  4. П4 (постоянные пассивы).

Названые группы пассивов сравнивают с активами, определяя, таким образом, ликвидно ли конкретное предприятие. К сведению, активы ранжируют тоже по 4 группам: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные), А3 (медленно ликвидные), А4 (сложно ликвидные). Применительно к бух. балансу данное ранжирование активов и пассивов будет следующим.

Показатель Построчное распределение Принадлежность показателей
А1 Стр. 1250 1240
А2 Стр. 1230
А3 Стр. 1210 1220 1260 12605 Активы
А4 Стр. 1100
П1 Стр. 1520
П2 Стр. 1510 1540 1550
П3 Стр. 1400 Пассивы
П4 Стр. 1300 1530 12605

Долговременные пассивы (П3) сравнивают с медленно ликвидными активами (А3). Если в результате окажется, что А3{amp}gt;=П3, то предприятие считается ликвидным и в состоянии оплачивать долговременные обязательства. Это значит, что значение медленно ликвидных активов должно быть больше, чем значение долговременных пассивов либо равно ему.

Все показатели, необходимые для сопоставлений, берут из бух. баланса. Собственно значение П3 – это итоговая сумма Раздела IV (стр. 1400). Сопоставление двух значений (П3 и А3) используется по большей части при анализе бух. баланса, для выяснения его ликвидности.

Как отражен в балансе?

В учетной политике предприятия, которое привлекает заемный капитал, должны быть отражены следующие моменты:

  • методика перевода долгосрочного займа в краткосрочный (производится тогда, когда по итогам отчетного периода выходит, что привлеченный долгосрочный заем будет погашен в течение года (или за меньший период));
  • порядок формирования и списания дополнительных затрат, связанных с обслуживанием заемного капитала;
  • порядок расчета и распределения доходов, возникающих при выполнении заемных обязательств (к примеру, положительная курсовая разница);
  • порядок расчета и принятия к учету доходов от краткосрочного размещения под проценты заемных средств.

Заемный капитал в балансе отражен с применением 4 и 5 разделов баланса. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных, а 5 — для краткосрочных обязательств.

Отдельная строка, которая раскрывает значение материальных ценностей, привлекаемых со стороны для получения прибыли, не предоставляется в виде баланса. Однако исходя из данных отчета вы можете рассчитать общую сумму заемного капитала.

ЗК = стр. 1400 стр. 1500

  • ЗК – заемный капитал, т. р.;
  • стр. 1400 – долгосрочные обязательства, т. р.;
  • стр. 1500- краткосрочные обязательства, т. р..

Таким образом, под заемным капиталом понимается денежная форма долговых обязательств, которая может быть рассчитана как сумма 4 и 5 разделов баланса. Данный показатель отражен в балансе в разрезе статей по источникам финансирования.

Объем заемного капитала в балансе в строках 1400 и 1500 представляет сумму финансовых обязательств, которые могут быть сформированы в следующем виде:

  • соглашения о займах;
  • кредитные договора;
  • договоры о товарных займах.

Данный вид капитала представляет собой мощный ресурс, который может оказаться необходимым компании в любой ситуации.

Заемный капитал в бухгалтерском балансе разбит по категориям и строкам:

  • стр. 1410 отражает непогашенные займы долговременного характера;
  • стр. 1420 отражает отложенные долговые обязательства по НДС;
  • стр. 1430 ведет учет по оценочным обязательствам;
  • стр. 1450 учитывает иные долговременные обязательства;
  • стр. 1510 учитывает краткосрочные заемные денежные средства, в которых отражено тело займа и проценты;
  • стр. 1520 ведет учет по кратковременной кредиторской задолженности;
  • стр. 1530 ведет учет по долгам по обязательствам перед участниками фирмы;
  • стр. 1540 ведет учет оценочных обязательств менее 12 месяцев;
  • стр. 1550 отражает кратковременные кредиторские долговые обязательства, не учитываемые ранее в стр. 1510-1540.
Предлагаем ознакомиться  Увольнение руководителя или директора при ликвидации предприятия — Трудовая помощь

Формула заемного капитала по балансу — это несколько видов расчетов, которые основываются на отраженных в бухгалтерской отчетности суммах обязательств за отчетный период. Разберемся в классификации, оценке и способах отражения показателя в финансовой отчетности экономического субъекта. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

В составе отчетности

На сегодня предприятия и прочие организации (за исключением кредитных) используют новый бух. баланс, утв. Минфином РФ, в частности, Приказом № 66н от 02.07.2010. Его называют формой №1, а по ОКУД 0710001. Состав долговременных обязательств достаточно точно можно проследить по строкам баланса. Для них предназначен Раздел № IV, который так и именуется «Долгосрочные обязательства». Состоит он из 5 строк.

Раздел IV бух. баланса «Долгосрочные обязательства»

(построчно)

Заемные средства Отлож-е налог. обязат-тва Оценочные обязат-ва Прочие обязат-ва Итого по разд. IV
Стр. 1410 Стр. 1420 Стр. 1430 Стр. 1450 Стр.1400

Каждая из названых строк дополнена графами: «Пояснения» (гр. №1), показатель «На __ 20_г.» (гр. № 4), а также «На 31 декабря 20_г.» (гр. № 4 и 5).

При анализе финансового состояния предприятия долговременную кредиторскую задолженность делят на 2 части. Одну из них следует загасить до окончания ближайших 12 мес. после отчетной даты. Вторую – по прошествии года следом за отчетной датой.

Пассив в бух. балансе помимо Раздела IV, включает еще один Раздел V. Он содержит сведения об обязательствах, которые требуется загасить, на протяжении года, т. е. за более короткий срок. Он так и называется: «Краткосрочные обязательства».

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Основная форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс. Этот отчет заполняют все экономические субъекты, обязанные вести бухучет. Формы и структура бланка могут отличаться в зависимости от типа организации (коммерция, бюджетники, СМП, НКО). Для отражения информации о заимствованных финансах в бухгалтерском балансе выделено два раздела, в зависимости от их классификации по временному признаку.

Долгосрочные обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе в разделе № 4. Итоговый показатель — это сумма строк бухбаланса с 1410 по 1450. Суммарное значение отражается в специальной строке 1400 — долгосрочные обязательства. Распределите между допустимыми строками отчета все виды денежных обязательств по кредитам и займам, срок обращения которых превышает 1 год.

Раздел № 5 отражает краткосрочные заемные средства, в балансе это совокупность займов, ссуд и кредитов, полученных экономическим субъектом на срок до одного года включительно. Если срок возврата кредита не превышает 12 месяцев, то его отражают в строках с 1510 по 1550, в зависимости от категории источника финансирования.

Итоговая, 1500 строка — краткосрочные кредиты и займы в балансе — отражает суммарное значение за отчетный период.

Оценочные значения

Показатель ЗК используется в анализе и оценке эффективности ведения экономической деятельности предприятия. Например, определив соотношение собственных средств к заемным, получим коэффициент покрытия долгов: какой объем компания в силах оплатить собственными средствами. Исчислив обратное соотношение займов к собственным активам, узнаем коэффициент платежеспособности и финансовой устойчивости фирмы.

Рентабельность заемного капитала (формула по балансу) отражает доходность обращения заимствованных финансов в деятельности. Показатель исчисляется по отношению к одному рублю заемных средств.

Коэффициент концентрации заемного капитала (формула по балансу) определяет соотношение заимствованных финансов к объему общих капиталов экономического субъекта. Фактически это степень долговой нагрузки, обременения предприятия.

Анализируются показатели бухгалтерской финансовой отчетности за один календарный год.

Долгосрочные пассивы в бух. балансе: понятие, состав, строки

Заемный капитал представляет собой различные долговые обязательства компании, которые образуются за счет внешних источников финансирования.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Привлечение заемного капитала в разумных пределах выгодно, так как стоимость его обслуживания (уплаченных процентов) списывается на расходы, то есть уменьшает налогооблагаемый доход.

Увеличение доли заемного капитала в структуре источников финансирования влечет за собой увеличение финансового риска, персонифицированного этой компанией, уменьшение резервного заемного капитала и увеличение средневзвешенной стоимости капитала компании.

Аналитические показатели

Среди информативных показателей, учитываемых при оценке заемного капитала в балансе, можно выделить:

  • коэффициент долговой нагрузки. Расчет данного значения соответствует формуле:
  • Д – сумма долговых обязательств, т. р.;
  • EBTIDA – аналитический показатель, определяемый как разность между объемом прибыли фирмы до вычета расходов по процентам, налогам и амортизации, т. р.

Норматив данного коэффициента определен в рамках 2-2,5. В качестве долга можно рассматривать долгосрочные кредиты и займы (в международной практике), краткосрочные кредиты и займы (в российской практике).

  • показатель финансового рычага (коэффициент заемного капитала по балансу), который определяется формулой:
  • ДО – долгосрочные обязательства, т. р.;
  • КО – краткосрочные обязательства, т. р.;
  • СК – собственный капитал, т. р.

Рекомендуемый норматив составляет 0,25 – 1. При значении 0,25 можно делать вывод о благоприятной долговой нагрузке для фирмы, что говорит о положительной оценке ее кредитоспособности. При значении, близком к 1, нагрузка считается максимальной. Если значение коэффициента заемного капитала по формуле по балансу выходит за пределы 1, то кредитоспособность оценивается отрицательно.

  • доля финансирования основных средств за счет «длинных» займов:

где ВА – внеоборотные активы, т. р.

Привлечение займов для финансирования основных средств является оправданным, так как эти суммы гасятся далее за счет потоков денег, создаваемых этими основными средствами.

  • соотношение оборотных средств и краткосрочных займов определяется формулой:

где ОА – оборотные средства фирмы, т. р.

Норматив данного показателя варьирует от 1,5 до 2.

В результате анализа данных показателей относительно применения долговых обязательств фирмы, можно сделать вывод о ее кредитоспособности. Информационная база, полученная на базе расчета представленных показателей, также позволяет руководству разработать ряд мероприятий, направленных на рост кредитоспособности фирмы.

Что следует отразить в учетной политике по вопросам использования заемного капитала

Ко = ВР / Ксг,

До = Дк / Ко,

С 2008 года учет заемного капитала на предприятиях производится в соответствии с нормами ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

В зависимости от срока привлечения заемного капитала для его учета используются различные счета. Для учета краткосрочных вливаний используют счет 66, а для долгосрочных — счет 67. Поскольку эти бухсчета являются пассивными, то проводкой Дт 50 (51) Кт 66 (67) отображается получение компанией заемного капитала, а проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (52) — погашение тела кредита и процентов. Проводка по начислению процентов выглядит так: Дт 91.2 Кт 66 (67).

При поступлении заемного капитала в виде аккредитива делается проводка Дт 55.1 Кт 66, а если заемные средства поступают:

  • на чековую книжку — Дт 55.2 Кт 66;
  • на депозит — Дт 55.3 Кт 66.

Задолженность по привлеченным извне средствам отображается на конец отчетного периода вместе с насчитанными и подлежащими уплате процентами. При этом в зависимости от целей, для реализации которых были привлечены кредитные средства (займы), порядок отражения расчета процентов в бухучете имеет свои особенности.

Денежные средства, поступающие предприятию из федерального /муниципального бюджета, фондов, частных юридических или физических лиц для реализации какой-то заданной цели, называются целевым финансированием.

Такие средства обычно привлекаются для модернизации/расширения бизнеса, реализации социально значимого проекта, в целях финансирования научных или изыскательских работ и под прочие цели. Такие целевые вливания обычно поступают, когда для реализации проекта у предприятия не хватает собственных средств.

Чтобы учитывать средства целевого финансирования, в бухучете используется счет 86, к которому могут открываться аналитические счета для контроля за целевыми поступлениями. Данный бухсчет пассивный, соответственно, поступление финансирования отображается проводкой Дт 76 Кт 86, а при целевом израсходовании средств делается проводка Дт 86 Кт 20 (26).

В обобщенную сумму затрат, связанных с получением средств от кредиторов и заимодавцев, включаются:

  • проценты за пользование заемным капиталом;
  • расходы, понесенные заемщиком при получении займа/кредита (например, на уплату комиссии);
  • курсовые разницы, возникающие при расчете процентов, если был привлечен кредит в инвалюте.

Указанные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были фактически произведены. В то же время начисление процентов производится в соответствии с условиями договора займа/кредита.

Долгосрочный заемный капитал строка в балансе

Традиционно расходы, связанные с получением и обслуживанием заемного капитала, признаются в бухучете прочими расходами. Исключение составляет часть затрат, которая подлежит включению в общую стоимость инвестактива. К инвестактивам в соответствии с ПБУ 15/2008 относятся такие проекты по созданию/приобретению основных средств (в т. ч. земли), нематериальных/внеоборотных активов, в рамках которых до момента подготовки инвестактива к использованию пройдет длительный период времени.

Проценты, уплаченные заемщику по договору, который был выдан именно для создания данного инвестактива, включаются в его стоимость до тех пор, пока объект не будет сдан в эксплуатацию. В случае если еще не полностью готовый актив, находящийся в стадии незавершенки, уже начал использоваться в уставной деятельности предприятия, увеличение его стоимости на размер уплачиваемых процентов по займу прекращается — их начинают относить к прочим расходам компании.

При этом бизнесмены, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут сразу относить все расходы по заемному капиталу к прочим затратам.

Если для создания инвестактива были использованы средства, привлеченные под реализацию других проектов, причитающие к уплате заимодавцу проценты включаются в стоимость инвестактива только в размере, пропорциональном их доле в общем объеме займов.

С целью повышения кредитоспособности компании с применением информационной базы по долговым обязательствам предлагается совершенствование методических подходов к отражению и оценке деятельности компании с заемными средствами. С целью управления долговыми обязательствами и обеспечения кредитоспособности фирмы необходимо формировать данные разных степеней обобщенности: сводные и более детализированные.

Для роста информативности данных рекомендуется пересмотр организации аналитического учета долговых обязательств компании за счет изменения счетов второго порядка и отделения счетов третьего (и даже четвертого) порядка.

Предлагаемая структура построения счетов по учету долговых средств фирмы с целью роста ее кредитоспособности следующая:

  • счета первого порядка, которые объединяют все возможные данные о состоянии заемных средств фирмы (как долгосрочных, так и краткосрочных);
  • счета второго порядка, которые способны отражать информацию учета по обобщенным видам долговых обязательств, таким как: кредиты и займы;
  • счета третьего порядка способны детализировать информацию по более конкретному виду обязательства, например, коммерческий кредит, кредитный договор и т. д.;
  • счета четвертого порядка, которые способны фиксировать информацию по различным видам расчетов, например, долг, проценты, штрафы и т. д.

Подобная группировка счетов для фирмы позволит более углубленно исследовать аналитический учет по всем видам долговых обязательств компании. Она также способна усовершенствовать контроль в данной сфере, повысить эффективность управления долгами фирмы, усилить кредитоспособность. Рекомендуется совершенствование системы контроля путем внедрения внутренних отчетов в компании, а также динамике и структуре заемных средств.

Такие отчеты можно составлять каждый месяц и представлять руководству до 25 числа. Они позволят руководству отслеживать своевременные негативные тенденции в структуре заемных средств и капитала фирмы, вовремя их устранять, тем самым повышать эффективность управления долговыми средствами и показатели кредитоспособности фирмы.